集团固定资产资料13-Group-04月度固定资产计划-0328-ED
集团固定资产资料13-Group-04月度固定资产计划-0328-ED 本文关键词：固定资产，月度，计划，集团，资料
集团固定资产资料13-Group-04月度固定资产计划-0328-ED 本文简介：月度固定资产需求计划编制1范围月度采购计划包含全公司范围内的生产设备和办公用设备（信息类设备除外）月需求计划的编制、审批、下发及相应固定资产调拨计划的制定与下发2控制目标2.1确保审批同意的固定资产采购计划符合技术可行性和经济可行性要求2.2确保月度需求计划控制在年度计划内2.3确保资产闲置率降低3
集团固定资产资料13-Group-04月度固定资产计划-0328-ED 本文内容：
月度固定资产需求计划编制
1
范围
月度采购计划包含全公司范围内的生产设备和办公用设备（信息类设备除外）月需求计划的编制、审批、下发及相应固定资产调拨计划的制定与下发
2
控制目标
2.1
确保审批同意的固定资产采购计划符合技术可行性和经济可行性要求
2.2
确保月度需求计划控制在年度计划内
2.3
确保资产闲置率降低
3
主要控制点
3.1
计划人员根据物料品种确定是否本年已有签约供应商，没有供应商的重新进行选择，已有供应商的确定供应价格由生产厂、设备和技术部门对设备添置的技术可行性和经济可行性出具可行性分析报告，设备主管依据报告进行审核
3.2
主管副总审批超预算固定资产采购计划
3.3
设备主管汇总各部门需求计划，判断是否可以公司内调配
3.4
主管副总审批超预算固定资产采购计划
4
特定政策
4.1
凡属于下列控制购买的非生产性装备的项目，无论是否预算内，必须报主管副总审批：
1、
小汽车（包括小轿车、吉普车、旅行车以及属于小轿车型、吉普车型、旅行车型的各种封闭式车辆）
2、
大轿车（指车内座位在20个以上或车长在6米以上的旅行车）。
3、
摩托车（不包括三轮货运摩托车）。
4、
录像设备（包括录像机、放像机、摄像机等）。
5、
空气调节器（指用于调节室内温度、湿度的各种设备，包括制冷机、制热机、增湿机、除湿机、负氧离子发生器等）。
6、
各种音响设备（包括录音机、放音机、多用机、激光唱机、激光唱盘、卡拉OK及音箱、音柱）。
7、
单价在500元以上的照相机和放大机（包括各种镜头）。
8、
无线寻呼机和无线移动电话。
4.2
各部门上报固定资产计划时，应将生产性固定资产和非生产性固定资产分开上报。
4.3
考核固定资产预算的执行情况，应以固定资产到货验收起计算，即使合同规定要运行若干时间才付款也如此。
5
月度固定资产需求计划编制流程说明
步骤
涉及部门
步骤说明
1
各固定资产使用部门
各固定资产使用部门根据固定资产运行记录、固定资产检修记录和年度固定资产添置计划编制本部门月度固定资产需求计划
2
设备能源部－设备管理员
设备管理员对各部门的需求计划进行整理、分类，结合工作经验和固定资产现状，具体了解需求必要性。对于确认为不需要的项目，与对应部门协商修改需求计划。
3
设备能源部－设备主管
设备主管汇总各设备管理员的需求计划，结合闲置资产数据库，分析是否可以公司内调配。
3.1
设备能源部－设备管理员
如果设备主管判定可以内部调配，则设备管理员安排对应使用部门填报转移申请，进入固定资产转移流程。
4
设备能源部－设备管理员
设备管理员整理不能调配的固定资产需求项目，分析需求原因，编制固定资产添置计划，对于确已损坏必须更替的项目，填上原采购价格，对于要求升级或新增的固定资产需求项目，报设备主管处理。
5
设备能源部－设备主管、技术中心技术员、固定资产使用部门
对于要求升级或新增的固定资产需求项目，设备主管组织技术部技术员、固定资产使用部门进行技术、经济可行性分析，汇总分析结论，填入添置计划表，报设备能源部经理审批。
6
设备能源部－经理
设备能源部经理结合年度固定资产添置计划表和技术经济分析结论对固定资产添置计划进行审核
6.1
设备能源部－经理
如果技术、经济有一个方面不可行，设备能源部经理删除该项目
7
设备能源部－经理
如果技术、经济都可行，但是添置计划项目不在年度计划之内或者总的计划费用超出预算，设备能源部经理审核有无可暂缓的项目，有则删除可暂缓的项目，退回使用部门修订计划，具体参见步骤1。完成后递交主管副总审批。
7.1
设备能源部－经理
如果技术、经济都可行，且添置计划项目都在年度计划之内，总的计划费用在预算之内，则设备能源部经理签发固定资产添置计划。
8
主管副总
当固定资产添置计划项目不在年度计划之内或者总的计划费用超出预算时，主管副总审批设备能源部经理提交的月度固定资产添置计划。主要确定是否超预算。当需要修改时，与对应使用部门经理协商，退回使用部门调整、修改计划，具体参见步骤1
篇2：在建工程结转固定资产管理办法
在建工程结转固定资产管理办法 本文关键词：结转，建工，固定资产管理，办法
在建工程结转固定资产管理办法 本文简介：编码：GC100015B1页数：第11页共23页建龙钢铁控股有限公司编号：GC100015B1发布日期：2005年12月5日在建工程预、结转固定资产管理办法生效日期：2006年12月5日编制人：张文娅审核人：董进明编制部门：工程管理部批准人：张志祥页数：第1页共21页第一章总则第一条为了规范建龙钢铁
在建工程结转固定资产管理办法 本文内容：
编码：GC100015B1
页数：第11
页
共
23页
建龙钢铁控股有限公司
编
号：GC100015B1
发布日期：2005年12月5日
在建工程预、结转固定资产
管理办法
生效日期：2006年12月5日
编
制
人：张文娅
审
核
人：董进明
编制部门：工程管理部
批
准
人：张志祥
页
数：第
1
页
共21
页
第一章
总
则
第一条
为了规范建龙钢铁控股有限公司（以下简称“控股公司”）在建工程预转、结转固定资产等工作的管理，保证在建工程预转、结转固定资产结转工作的及时性、准确性，根据中华人民共和国财政部制定的企业会计制度，结合控股公司财务、工程等管理制度和具体情况，制定本管理办法。
第二条
本办法适用于2006年1月开工的在建工程结转固定资产工作。
第三条
在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作。
第四条
工程建设期间子公司设备处（或工程指挥中心）工程投资主管人员，要严格按照《工程计划、统计、分析管理办法》规定，收集工程建设期间所有工程投资方面的资料、整理有关数据，为预转、结转固定资产提供准确的数据。
第五条
审计监察部负责在建工程结转固定资产的监督检查工作。
第六条
本管理办法适用于控股公司及各子公司。
第二章
预转固定资产
第七条
所建造固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到可使用状态之日起，财务部门根据子公司设备处工程投资主管人员提供的在建工程估计价值，转入固定资产，按照控股公司财务管理部的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。
第八条
所建造固定资产已经达到预定可使用状态是指固定资产已达下列情况之一时，可认为所建造的固定资产已达到预定可使用状态：
1、固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；
2、已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定的生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；
3、该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
4、所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同不符，也不足以影响其正常使用。
第九条
子公司项目部（或设备处）在固定资产达到上述预定可使用状态时，应及时向财务部门发出书面通知，详细说明已经达到预定可使用状态的具体内容，工程投资主管人员提供在建工程估计价值。财务部门接到通知后，办理预转固定资产手续。
第三章
结转固定资产
第十条
预算组上报审计监察部的工程结算全部审计完毕，向控股公司工程管理部发出项目已审计完毕通知。
第十一条
控股公司工程管理部在接到工程结算完毕通知后，组织相关部门成立在建工程结转固定资产小组。结转小组由控股公司工程管理部、财务管理部以及子公司设备处、财务处、预算组组成。结转小组按照公司规定的流程，组织固定资产结转工作（见附件一：在建工程结转固定资产流程）。
第十二条
在建工程结转小组成立后必须按照下列规定的内容开展工作：
1、制定结转方案，包括领导小组成员、人员分工、各自职责、计划完成时间等；
2、结转小组对子公司下发通知书，提出结转工作具体要求。子公司财务处、设备处、项目部（工程处）、预算组等单位的经办人，按照本规定第十三条的内容，分别填写附件二：在建工程结转固定资产概况一览表；附件三：甲供主材一览表；附件四：待摊费用一览表；附件五：工程施工费用一览表；附件六：不需要安装设备固定资产一览表；附件七：需要安装设备固定资产一览表；附件八：房屋固定资产一览表；附件九：构筑物固定资产一览表等8张报表，形成后经本部门负责人审核，报财务处统一整理汇总，由子公司总协调人审批；
3、财务处填报在建工程结转审批表并将固定资产结转汇总资料及审批单（见附件十）；报控股公司结转小组，由控股公司工程管理部、财务管理部审批。
4、子公司项目部（设备部门）处按照审批意见，组织办理固定资产实物验收和清单交接工作；
5、子公司财务部门、设备部门、使用单位分别负责建立固定资产台帐及卡片；
6、子公司财务部门办理在建工程结转固定资产的财务结转手续。
第十三条
在建工程结转为固定资产的相关规定：
一、建筑物、构筑物、管道、线路等固定资产应当包括的内容：
1、房屋(如厂房、仓库、办公室、食堂、车库、招待所等)
、建筑物(如烟囱、水塔、水池等)固定资产成本，包括建筑工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。一般应包括列入房屋、建筑物工程结算内的土建、采暖、给排水、通风、照明、弱电、电梯、消防、油饰等费用，土建设备基础等费用应当计入所在房屋建筑物价值中。
2、给排水管网、室外供热管网、煤气管网等工业管网固定资产成本，包括建筑安装工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。工程结算价值一般应包括管道、管廊支架、管道防腐、保温、油漆以及与工业管网有关的其他费用。
3、外部电缆电线固定资产成本，包括建筑安装工程结算价值、甲供材料费、应分摊的待摊费用。工程结算价值一般应包括电缆沟、电缆隧道、电缆桥架、油漆、防腐以及与外部电缆电线有关的其他费用。
5、建筑安装工程结算价值以控股公司审计部门确定的结算价值为准，甲供主材根据子公司财务部门、物资供应部门以及施工单位核对确认以后的数量、金额确定。（不包括管理人员领用的劳保用品）
二、需要安装的设备
需要安装设备结转固定资产费用一般包括：需要安装设备的购置费、设备安装工程结算价值、甲供材料费、设备基础等建筑工程费用、应分摊的工程待摊费用。
（一）设备购置费一般由以下几项内容组成：
1、买价，包括原价和供销部门手续费(按照合同和发票价入账)。
2、运杂费，包括运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用。
3、采购保管费，包括为采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用。
(二)设备安装工程费一般包括生产、动力、起重、运输、传动和实验等各种需要安装设备的装配、装置费用，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程费用，被安装设备的绝缘、防腐、油漆等费用以及为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联合无负荷试运行所发生的费用(投料试运行工作不包括在内)。应将设备安装工程结算价值和甲供材料费用分摊到所安装的设备价值中。如果设备安装费属于发生的费用是多个设备的安装费，要按照设备购置费的比例进行分摊。
(三)设备基础工程费是指为安装该设备所发生的基座、支架等工程费用。应将设备基础中土建部分的工程结算价值和甲供材料费用计入所在房屋、建筑物价值中。属于钢结构的设备基础，计入设备固定资产价值中。
三、运输设备和其他不需要安装设备、工具、器具、家具等，按照购置费计算结转固定资产价值。
四、建设期间采购但属于投产以后使用的备件，应计入存货，待工程投产后列入生产费用，严禁将生产备件列入在建工程投资价值。
五、工程待摊费用包括：勘察设计费、工程管理费、研究试验费、建设单位临时设施费，设备检验费（指按照规定应付给商品检验部门的进口设备成套设备检验费）、负荷联合试车费、工程保险费、工程监理费、其他工程待摊费用等内容。其核算办法，执行控股公司《工程财务核算管理办法》的相关规定。对待摊费用的分摊做出如下规定：
1、对于能够明确界定应由某项固定资产承担的费用，直接计入该项固定资产；对于不能明确界定承担对象的费用，可按以下方法进行分摊：
（1）、发生的土地使用费属于一个工程的，应直接计入该工程的待摊费用，如果属于两个以上的工程，应当按照按所占地面积的比例分摊到各个工程的待摊费用“土地使用费”中；
（2）、以设备购置费为基数将汇总的待摊费用按照比例分摊到各个设备价值中；
（3）、以房屋建筑物结算价值为基数将待摊费用按照比例分摊到各个房屋、建筑物价值中。
六、其他规定
1、在建工程发生报废或毁损的帐务处理，执行《企业会计制度》第三十二条规定。
2、零星工程能够明确界定应为某项固定资产承担的费用，结转时直接计入。属于生产维修性质的零星工程，计入生产成本。
3、为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，以及工程完工后建筑场地清理和绿化工程等发生的费用，按建筑工程费用比例分摊计入。
第十四条
结转资料整理、归档要求：
1、设备工程处归档资料：
①设备部门填写的报表，填表人签字确认；
②固定资产交接手续；
③设备采购、加工合同原始文档或复印件（如果合同由某单位统一保管，应当写明保管单位，保管单位经办人应当签字确认），设备验收入库单；
④请示报告、公司批复意见以及与结转有关的材料。
2、预算组归档资料：
①预算部门填写的报表，填表人签字确认；
②施工费用分摊到单项固定资产的说明；
③合同书汇总表（工程施工合同），原始文档或复印件（如果合同由某单位统一保管，应当写明保管单位，保管单位经办人应当签字确认）；
④工程结算书、审计定案表（结算书丢失的应当注明原因，并说明定额中甲供材料数据的确定依据）；
⑤请示报告、批复意见以及与结转有关的材料。
3、财务部门归档资料：
①财务部门填写的报表，填表人签字确认；
②待摊费用分配表及费用分配说明；
③所有付款合同汇总表及原始合同文档或复印件；
④请示报告、批复意见以及与结转有关的材料。
⑤最终形成的经控股公司工程管理部、财务管理部审批后的8张结转报表和《在建工程结转固定资产审批单》。
第十五条
子公司项目部或设备部门负责组织本单位财务部门、预算部门、使用分厂共同对形成的固定资产进行实地验收，填制固定资产验收交接明细表，各单位签字认可。
第十六条
子公司设备处、使用分厂应当建立与本公司财务处相对应的通用设备、冶金专用设备、运输设备、房屋、建筑物等固定资产分类明细账、固定资产台帐。
第四章
附
则
第十七条
本制度附件有：
附件一：在建工程结转固定资产流程
附件二：在建工程结转固定资产概况一览表
附件三：甲供主材一览表
附件四：待摊费用一览表
附件五：工程施工费用一览表
附件六：不需要安装设备固定资产一览表
附件七：需要安装设备固定资产一览表
附件八：房屋固定资产一览表
附件九：构筑物固定资产一览表
附件十：在建工程结转固定资产审批单
附件十一：《在建工程预、结转固定资产管理办法》制度履历表
附件十二：
执行情况检查计划及培训计划表
第十八条
本管理办法的相关制度有：
《工程财务核算管理办法》第三条、十三条涉及
《工程计划、统计、分析管理办法》第四条涉及
第十九条
本管理办法需贯彻到控股公司工程管理部、财务管理部，子公司财务处、设备处、预算组。
第二十条
本管理办法由控股公司工程管理部负责制定、修订。
第二十一条
本办法自下发之日起执行。
23
附件一：
在建工程结转固定资产流程
编码：GC100015L01B1
附表二：
工程结转固定资产概况一览表
编码：GC100015B01B1
填表单位：
填表人：
填表时间：
单位：万元
工程概况
开工、竣工时间
验收时间
设计单位
监理单位
主要施工单位
结转情况
预转固定资产时间
预转固定资产价值
结转固定资产时间
结转固定资产价值
预、结时间差
预、结价值差
工程费用构成
甲供材料费用
占总值的比例%
附表
待摊费用
占总值的比例%
附表
工程施工费用
占总值的比例%
附表
设备购置费
占总值的比例%
其中：不需要安装设备购置费
附表
需要安装设备购置费
附表
合计
实物
构成
不需要安装设备固定资产
房屋固定资产
需要安装设备固定资产
建筑物固定资产
项目
主要固定资产实物名称
金额
附表
附表
附表
附表
附表7
附表7
附表8
编码：GC100014B1
页数：第
14
页
共
23
页
序号
材料名称
数量
单价
金额
备注
1
钢材
其中：圆钢
螺纹钢
角钢
槽钢
钢板
2
水泥
其中325#
425#
白水泥
3
水泥制品
4
耐火材料
5
电线、电缆等
6
各类管件
7
各类阀门
8
其他材料
合计
备注：此表由财务部门填写
附件三：
工程甲供主材一览表
编码：GC100015B02B1
序号
材料名称
数量
单价
金额
备注
1
钢材
其中：圆钢
螺纹钢
角钢
槽钢
钢板
2
水泥
其中325#
425#
白水泥
3
水泥制品
4
耐火材料
5
电线、电缆等
6
各类管件
7
各类阀门
8
其他材料
合计
备注：此表由财务部门填写
填表单位：
填表时间：
单位：元
附件四：
工程待摊费用一览表
编码：GC100015B03B1
填表单位：
填表时间：
单位：元
序号
费用名称
费用金额
备
注
1
土地使用费
按所占面积分摊
2
勘察费
3
设计费
4
工程监理费
按占投资比例摊
5
设备检验费
6
负荷联合试车费
7
工程管理费
8
建设期贷款利息
9
研究试验费
10
建设单位临时设施费
11
工程保险费
12
其他
合计
此表由财务部门填写
附件五：
工程施工费用一览表
编码：GC100015B04B1
填表单位：
填表时间：
单位：元
序号
工程名称
施工单位
审计定案值
备
注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合计
备注：此表由预算部门填写
编码：GC100014B1
页数：第23
页
共23
页
附件六：
工程不需要安装设备（仪器仪表及工器具）
固定资产一览表
编码：GC100015B05B1
填表单位：
填表时间：
单位：元
序号
设备名称
类别
编号
数量
规格型号
制造厂家
安装地点或部位
购置费
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
合
计
备注：1-8项由设备部门填写；9项由财务部门填写
附件七：
工程需要安装设备（仪器仪表及工器具）固定资产一览表
填表单位：
填表时间：
单位：元
编码：GC100015B06B1
序号
设备名称
类别
编号
数量
规格型号
制造厂家
安装地点或部位
购置费
设备基础结算价值
设备安装费
甲供主材
工程待摊费
合计
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
9+10+11+12+13=14
合
计
备注：1-8项由设备部门填写；9、12、13、14、15由财务部门填写；10、11由预算部门填写
附件八：
工程房屋固定资产一览表
填表单位：
填表时间：
单位：元
编码：GC100015B07B1
序号
工程名称
工程编号
计量单位
数量
建筑物结算价值
钢材定额含量（吨）
甲供钢材金额
水泥定额含量（吨）
甲供水泥金额
甲供其他材料金额
甲供材金额合计
工程待摊费
合
计
经济指标
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
8+10+11=12
13
6+12+13=14
14/5=15
合
计
备注：1-12项由预算部门填写；
13、14、15由财务部门填写。
附件九：
工程构筑物固定资产一览表
填表单位：
填表时间：
单位：元
编码：GC100015B08B1
序号
工程名称
工程编号
计量单位
数量
建筑物结算价值
钢材定额含量（吨）
甲供钢材金额
水泥定额含量（吨）
甲供水泥金额
甲供其他材料金额
甲供材金额合计
工程待摊费
合
计
经济指标
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
8+10+11=12
13
6+12+13=14
14/5=15
合
计
备注：1-12项由预算部门填写；
13、14、15由财务部门填写
附表十：
建龙钢铁控股有限公司
在建工程结转固定资产审批单
填报单位（公章）：
编码：GC100015B09B1
在建工程名称
结转价值
元
其中：固定资产
元
低值易耗品
元
费用及损失
元
其他
元
总协调人签字
财务部门确认的财务价值：
元
设备部门确认的设备明细清单、财务部门确认的设备
价值：
元
预算部门确认的预算价值：
元
经办人
经办人
经办人
负责人
负责人
负责人
财务内容审批人
时
间
设备内容审批人
时
间
预算内容审批人
时
间
结转小组组长
时
间
审批意见：
同意按照上报的固定资产价值
元办理结转手续，认真办理固定资产实物验收和清单交接工作，并按照规定建立固定资产台帐及卡片。按照企业会计制度做好帐务处理工作。*年*月*日
控股公司工程管理部（公章）
部门领导签字：*年*月*日
控股公司财务管理部（公章）
部门领导签字：*年*月*日
附件十一：
在建工程预、结转固定资产管理办法
制度履历表
编码：GC100015B10B1
制度名称
编制（修改）
时间
首次编制
换版编制
修订编制
编制人
编制单位
废止
编号
预转、结转固定资产管理办法
2004．10．29
√
张文娅
工程管理部
无
说明：说明：在此之前公司没有关于在建工程结转固定资产方面的制度,为加强在建工程及时结转为固定资产等工作，规范管理,特制定了本制度。
在建工程预转、结转固定资产管理办法
2005．12．
√
√
张文娅
工程管理部
GC100015B1
说明：与原制度相比，发生了以下变动：
首先是制度名称由“预、结转固定资产管理办法”改为“在建工程预、结转固定资产管理办法”，由原来的二十七条改为现在的二十条；
其次，增加的内容有：
1、第三条
在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作。
2、第四条
工程建设期间设备处（或工程指挥中心）工程投资主管人员，要严格按照《工程计划、统计、分析管理办法》规定，收集工程建设期间所有工程投资方面的资料、整理有关数据，为预转、结转固定资产提供准确的数据。
2、增加概况一览表、甲供主材一览表、待摊费用一览表、不需要安装固定资产一览表、需要安装固定资产一览表、房屋固定资产一览表、建筑物固定资产一览表、施工费用一览表工程、在建工程结转审批单。
再次，修改的内容
1、结转流程；
2、文件格式。
3、对个别附件和个别条款的内容进行了部分修改、删减。
最后、删除的内容
1、设备明细清单（原附件1-11）
2、房屋建筑物明细清单、工程项目结算明细清单（原附件12-13）
3、删除原制度中关于财务核算方面内容，第二条、三条、四条、五条、第二章等相关内容，经过与财务管理部沟通后由其在〈工程财务核算管理办法〉中做出规定，所以在第三条中规定“在建工程财务核算执行《工程财务核算管理办法》的相关规定，控股公司财务管理部负责固定资产结转的会计业务指导工作”。
注：“说明”主要阐述修改的主要内容。
附件十二：
在建工程预转、结转固定资产管理办法
执行情况检查计划及培训计划表
编码：GC100015B11B1
制度责任人
张文娅
制度执行情况检查计划
检查时间
检
查
内
容
2006年1月
1、相关处室人员对出台制度的掌握情况；
2、制度本身存在哪些问题；
3、制度执行中存在哪些问题。
2006年3月
与上月检查结果对比，执行情况是否有所改进。
2006年6月
与上月检查结果对比，执行情况是否有所改进。
2007年1月
对执行情况进行全面检查。
2007年12月
对执行情况进行全面检查。
2008年12月
对执行情况进行全面检查。
培训计划
培训时间
培
训
人
拟培训单位
2005年12月
张文娅
各子公司预算管理人员
篇3：新会计制度下学校固定资产核算的有效策略
新会计制度下学校固定资产核算的有效策略 本文关键词：核算，固定资产，会计制度，策略，学校
新会计制度下学校固定资产核算的有效策略 本文简介：新会计制度下学校固定资产核算的有效策略摘要：近年来，国家不断加大对教育领域的投入力度，固定资产核算成为中职学校财务管理的重要内容。加强学校固定资产核算，可以有效保障国有资产安全，提升学校办学质量。特别是随着新会计制度的颁布，学校固定资产核算增加了一些新的内容和要求，此时加强固定资产核算管理、保障固定
新会计制度下学校固定资产核算的有效策略 本文内容：
新会计制度下学校固定资产核算的有效策略
摘要：近年来，国家不断加大对教育领域的投入力度，固定资产核算成为中职学校财务管理的重要内容。加强学校固定资产核算，可以有效保障国有资产安全，提升学校办学质量。特别是随着新会计制度的颁布，学校固定资产核算增加了一些新的内容和要求，此时加强固定资产核算管理、保障固定资产核算水平，具有重要现实意义。鉴于此，本文对新会计制度下学校固定资产核算的有效途径展开论述，希望为学校财务管理工作提供借鉴和参考。
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关键词：新会计制度；学校固定资产核算；策略
中图分类号：F230
文献识别码：A
文章编号：1001-828X（2017）007-0-01
新会计制度在固定资产核算中引入了权责发生制、计提固定资产折旧等内容，更好地适应了中职学校资产管理和教育成本核算的要求，为规范会计工作带来了很大的帮助。
一、学校固定资产的内涵及来源
学校固定资产是指学校占有、使用的，单位价值在规定标准以上，能以货币计量的各种有形经济资源的总和。固定资产是保障中职学校教学科研活动顺利开展的物质基础，也是学校办学质量和办学规模的重要衡量指标，加强中职学校固定资产核算意义深远。学校固定资产的主要来源如下：一是专项拨款购置，即学校按照相关规定使用专项拨款购置的固定资产；二是基建投资，即学校利用银行借款、基建拨款等投资建设形成的固定资产；三是无偿或有偿调入，即经上级部门批准，通过其他途径调入学校的固定资产；四是专用基金购置，即根据国家相关规定，用学校利润、成本中取得或留用的具有特殊用途的资金所购置的固定资产；五是社会集资，具体可分为教学用固定资产、未使用固定资产、非教学用固定资产、土地等。
二、新会计制度下学校固定资产核算的变化
1.简化固定资产取得核算
新制度规定对融资租赁、外购、改扩建、自建、无偿调入、接受捐赠等固定资产分别核算，简化了核算过程，取消了“固定基金”核算科目。
2.计提固定资产折旧
新制度增加了中职学校固定资产折旧账务处理，增设“累计摊销”、“累计折旧”等科目，用于对固定资产折旧费、转入清理的固定资产进行核算。另外，通过对固定资产计提折旧，弥补了旧会计制度在折旧方面的缺陷，提高了会计信息的准确性和真实性。
三、新会计制度下学校固定资产核算的有效策略
1.出台和完善配套制度及方法
出台和完善固定资产管理制度是科学进行固定资产核算的基本前提，因此，学校要根据《行政事业单位国有资产管理办法》的相关规定，结合学校实际建立健全固定资产管理制度，具体如下：一是要建立固定资产请购制度。购置固定资产必须以学校综合预算为依据，未列入预算的采购申请不可随意批准，对确有必要急需采购的，要经有关部门审批并经政府采购中心纳入采购范围后方可采购；对于未纳入目录的采购，学校要利用竞标形式采购，同时要厉行节约，防止腐败。二是要强化对固定资产的验收保管制度。在对固定资产验收时，资产管理部门和使用者要共同验收，明确责任，严把质量关。三是建立清查报损制度。处置固定资产要经严格审批，核算部门要在月底对固定资产明细分类账进行核对，做到账实相符、账证相符。
2.科学计价学校固定资产
会计人员同时负责固定资产价值反映、记录以及账簿制作等多项工作，因此，加强会计人员的综合素质能力很有必要。学校要严把会计人员准入关，对不能胜任会计工作的人员不得予以接收。??计管理部门也要定期开展专业知识、职业道德等方面的培训，增强会计队伍的专业水平和责任感，要求会计人员按照会计制度规范的相关规定落实固定资产核算工作，对自建工程、捐赠、调入、奖励等固定资产及时予以登记入账。
3.做好固定资产折旧计提
根据新会计制度有关要求，原来的“专用基金”和“固定基金”两个科目不再使用，取而代之的是“累计折旧”科目。在购入固定资产时应把资金计入“固定资产”科目，按照资产性质设置净残值和使用年限，选择合理的折旧方法。另外，学校要将“累计折旧”计入资产负债表，以体现资产净值。在年底，学校应按照要求对固定资产进行核查，根据当年市价水平，确定固定资产可回收价值，把差额作为固定资产减值准备，如果固定资产价值恢复，可在已计提减值的准备范围内转回。
4.做好账务调整及核算
新会计制度下，固定资产的核算方法、确定标准和反映结果都较之前有所不同，故对于学校已有固定资产，需要及时做好分类工作并予以相应的账务处理。具体包括两个方面，一是随着固定资产确认标准的提高，原来的部分固定资产已达不到现有标准，应及时予以核减；二是对于当前确认为固定资产的，需要根据资产的新旧程度、属性等加以折旧，从而更好地与新会计制度接轨，提高固定资产核算的可靠性。在做好账务调整以后，还要做好基建账并入事业账的核算工作，具体如下：一是统一基建账并入事业账的时间节点，防止账务重复和遗漏；二是在并账之前，财务部门要协调学校审计、纪委、后勤、基建等部门做好账务自查自纠工作，对基建账和事业账的债权债务、财产状况等进行梳理，为合并建账奠定基础；三是对基建账和事业账中内部往来账项，经确认核对无误后进行抵销，编制基建账并入事业账科目衔接表，同时根据新会计制度对相关科目进行并入核算。
四、结语
总而言之，固定资产核算管理是一项长期性、系统性的工作，加强新会计制度下中职学校固定资产核算要建立健全相关制度，提高会计人员的综合素质和责任意识。在实际工作过程中，学校应坚持理论联系实际，不断创新固定资产核算方式，提高学校固定资产管理水平。
参考文献：
张英.中职学校固定资产核算存在问题及对策[J].文理导航，2014（1）.
王启坚.试论中职学校固定资产核算存在问题及对策[J].经济管理，2015（2）.
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刘丹.对新旧高校会计制度的比较及衔接工作的思考[J].财经界（学术版），2012（10）.
杨海燕.浅析权责发生制下高校固定资产核算管理[J].财经管理，2012（9）.