小企业会计准则财务会计制度备案范文(通用2篇)

制度，是一个汉语词语，拼音是zhì dù，意思有1、在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范；2、制订法规；3、规定；4、指规定品级的服饰；5、制作；6、制作方法；7、规模、样式；8、规制形状；9、指一定的规格或法令礼俗。用社会科学的角度来理解， 以下是为大家整理的关于小企业会计准则财务会计制度备案2篇 , 供大家参考选择。

小企业会计准则财务会计制度备案2篇

【篇一】小企业会计准则财务会计制度备案

《小企业会计制度》与《企业会计制度》的区别 《小企业会计制度》 两个会计制度从本质上讲是一致的，是《企业会计制度》的一种简化，二者的适用范围是根据企业规模来确定的，由于企业规模的不同，对企业财务核算及财务报告的要求也不同，如执行《企业会计制度》的企业对外要求报送的会计报表除传统的两表外，还包括现金流量表等，而对小企业只要求报送资产负债表及利润表，对现金流量表不作强制性规定。《小企业会计制度》（2004 年版）与《企业会计制度》主要差异汇总一、“总说明”部分 1． 关于会计期间 会计制度》中所称的会计期间分为年度和月度，“会计期末”是指月末和年末。但是《企业会计制度》中的会计期间划分除了年度和月度以外，还包括季度和半年度，并提出“会计中期”这一《小企业会计制度》中没有的概念。 2． 关于外商投资企业的专门规定 《企业会计制度》中有一些针对外商投资企业的专门规定，例如会计记录可同时使用一种外国文字，以及储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的会计处理等，但是这些规定在《小企业会计制度》中均被删除。按照我们的理解，这可能与《小企业会计制度》的设计思路有关。财政部在最初草拟《小企业会计制度》时，曾经考虑由于财会200162 号文件规定所有外商投资企业均于 2002 年起执行《企业会计制度》，故不考虑将《小企业会计制度》的适用范围扩大到小型外商投资企业。但是从最近几次财政部会计司有关人士在讲课时透露的信息来看，2005 年后新成立的外商投资企业，如果符合小企业的标准，也可执行《小企业会计制度》。据此，如果 20XX年后新设立的外商投资企业执行《小企业会计制度》的，对于《小企业会计制度》中没有述及的外商投资企业特有的经济业务，可参照《企业会计制度》的相关规定执行，因为两者所遵循的基本原则还是一致的。 3. 其他 （1） 《企业会计制度》除了涉及会计处理事项以外，在某些会计科目的使用说明中还规定了企业内部的审批程序，例如会计政策、会计估计及其变更，以及重大资产盘盈盘亏的处理必须按照企业的决策程序报经董事会、股东（大）会、厂长（经理）办公会议或者类似权力机构批准等等。这些规定在《小企业会计制度》中均已删除。我们理解这可能是因为小企业的内部组织机构不一定很健全，故难以统一规定的原因，而且此类问题以会计制度来规范确实不很合适。 （2） 关于接受捐赠资产的入账价值，《企业会计制度》规定如果捐赠方没有提供相关凭据，且同类或类似资产不存在活跃市场的，则按该接受捐赠的资产的预计未来现金流量现值作为实际成本。但是《小企业会计制度》则规定在捐赠方没有提供有关凭据的情况下，不区分同类或类似资产是否存在活跃市场，一律以受赠资产的市价或者同类、类似资产的市场价格估计的金额及相关税费作为确定入账价值的基础，也就是放弃了以未来现金流量现值计价的做法。这一点与目前正在征求意见阶段的《企业合并会计处理暂行规定》类似，可以认为在一定程度上表明了财政部对未来中国会计规范体系中资产计量模型的考虑。二、 关于会计科目体系的设置 1． 在一级科目的层面上，《小企业会计制度》与《企业会计制度》存在以下差异： （1 不设置“应收补贴款”科目，相应核算内容并入“应收账款”科目。 （2） 将“应收股利”和“应收利息”两个科目合并为一个“应收股息”科目。 （3）由于《小企业会计制度》一般情况下要求存货日常核算采用实际成本而不是计划成本，因此不设置“物资采购”、“材料成本差异”、“产成品成本差异”等科目。 （4）不设置“包装物”科目，相应核算内容并入“材料”科目。 （5 不设置“自制半成品”、“分期收款发出商品”、“发出商品”等科目。 （6 不设置“待处理财产损溢”科目，直接将盘盈、盘亏的材料、固定资产等资产计入当期损益。但我们认为实际上仍然需要必要的批准手续。 （7）不设置“委托贷款”科目，委托贷款应当按照其期限直接计入“短期投资”或者“长期债权投资”科目。 （8） 由于不对长期资产计提减值准备，故不要求设置“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”科目。 （9）由于对融资租入固定资产采用简化的处理方法，故不设置“未确认融资费用”科目。 （10） 不设置“专项应付款”、“补贴收入”科目，且《小企业会计制度》中未提及对政府补助款项的会计处理规定。 （11） 由于所得税会计只要求采用应付税款法，也不需要将或有负债预计入账，因此不设置“递延税款”、“预计负债”科目。 （12） 以下科目不是必须设置的科目，只是相关业务较多的小企业才需要设置： ① 物资采购”和“材料成本差异”：适用于采用计划成本进行材料日常核算的小企业； ② “预收账款”和“预付账款”：适用于预收、预付款项较多的小企业（所以《小企业会计制度》中没有对收回货物无望的预付款项转入其他应收款的问题作出专门规定）； ③ “备用金”：适用于内部各部门周转使用的备用金较大的小企业； ④ “受托代销商品”和“代销商品款”：适用于存在受托代销业务的小企业； ⑤ “劳务成本”：适用于对外提供劳务较多的小企业。 2． 在二级及以下级别科目的层面上，《小企业会计制度》与《企业会计制度》存在以下差异： （1） 在“其他货币资金—信用卡存款”明细科目下，不要求有信用卡业务的企业在其中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账（但是考虑到会计制度的规定是明细科目设置口径的最低要求，为了加强管理，我们还是建议这样做）。 （2） 在长期股权投资采用权益法核算的情况下，不要求在“长期股权投资”科目下分设“投资成本”、“损益调整”、“投资准备”和“股权投资差额”明细科目。 （3） 在长期债券投资中，对于购入债券时所发生的相关税费无论大小均一次计入当期损益，故“长期债券投资”下不设置“债券费用”明细科目。 （4） 《企业会计制度》对“工程物资”科目的明细科目设置体系有要求，要求设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”4 个二级科目，但《小企业会计制度》中没有此类要求。 （5） 在“资本公积”科目下，不要求设置“股权投资准备”和“拨款转入”两个明细科目。 （6） 在“利润分配”科目下，删除了股份有限公司和外商投资企业专用的一些明细科目，例如“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖福基金”、“利润归还投资”、“应付优先股股利”等，同时也没有提及某些国有企业专用的明细科目，例如“归还借款的利润”、“单项留用的利润”、“补充流动资本”等。 3 在备查账簿的层面上，《小企业会计制度》与《企业会计制度》存在以下差异： 不要求设置“代管商品备查簿”、“交付使用固定资产明细表”和“在建工程其他支出备查簿”。 说明：虽然《小企业会计制度》中没有要求必须设置上述备查簿，但是从加强企业内部管理的角度出发，我们仍然建议小企业设置这些备查簿。三、 关于各会计科目的使用说明和各类经济业务的会计处理 1． 货币资金类科目 （1） 对于现金短缺或者溢余，《企业会计制度》规定要经过“待处理财产损溢”科目过渡（《企业会计制度》第 89 页），但《小企业会计制度》的规定是将扣除应由责任人赔偿的部分后的余额，或者扣除应支付给有关人员或单位的部分后的余额直接计入当期营业外收支处理。 （2）关于银行存款日记账与银行对账单的核对要求，《企业会计制度》第 92页明确规定“至少每月核对一次”，但《小企业会计制度》只是笼统规定需要“定期核对”。 （3） 关于购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益的资本化问题，《企业会计制度》和《企业会计准则—借款费用》规定了较为复杂的判断条件，而《小企业会计制度》则较为简单，其规定是只要是专门借款本息发生的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，全部予以资本化，不考虑加权平均资本支出、资本化期间的中断等问题。 （4） 《小企业会计制度》中删除了《企业会计制度》第 93 页关于在金融机构的存款全部或部分不能收回时将损失计入营业外支出的规定。但是我们认为，如果损失确实已经发生（例如该金融机构的清算已经完结，确实无法收回的款项），则仍应将其计入营业外支出处理。 2． 短期投资及其跌价准备 《企业会计制度》规定短期投资跌价准备可以按照单项投资计提、按投资类别计提或者按投资总体计提，但是期末余额占短期投资总额10以上的短期投资项目必须单项计提。《小企业会计制度》则只规定了按投资总体计提一种方法，不要求按照单项投资或者类别计提。因此，在出售短期投资，结转投资成本时，不要求同步转销已计提的跌价准备。 根据《小企业会计制度》的规定，除债务重组和非货币性交易等以外，出售的短期投资已计提的短期投资跌价准备可在期末一并调整。我们理解之所以对债务重组和非货币性交易作出专门的规定，是由于此时跌价准备的转销金额是不计入投资收益的，而是计入资本公积或者冲减换入资产的入账价值。因此，是否同步结转相关跌价准备，会导致小企业的财务状况和经营成果产生不一样的结果。而在正常出售的情况下，由于跌价准备的转销额和投资处置损益都计入“投资收益”科目，是否同步结转跌价准备对利润表和资产负债表不会 跋臁?3． 应收票据 《小企业会计制度》中关于应收票据贴现业务会计处理的规定与《企业会计制度》是一致的，但与财政部“问题解答四”（财会20043 号）关于将有追索权的应收票据贴现业务作为短期借款处理的规定是不一致的。鉴于《小企业会计制度》颁布在前而“问题解答四”颁布在后，但“问题解答四”本身又未明确是否适用于执行《小企业会计制度》的小企业，因此《小企业会计制度》正式实施后，其贴现业务的会计处理是否也需要按照“问题解答四”的规定作进一步调整，尚待财政部进一步明确。 4． 其他应收款《小企业会计制度》中其他应收款核算内容的举例与《企业会计制度》相比，减少了“备用金”、“存出保证金”、“预付账款转入”等事项，但我们认为小企业如有此类事项，仍应在“其他应收款”科目中核算。 5． 坏账准备 《企业会计制度》第 121 页规定坏账损失只能采用备抵法核算。但在《小企业会计制度》中，没有明确规定坏账损失“只能”采用备抵法核算，这也就意味着小企业可以采用直接转销法核算坏账损失。 另外，《企业会计制度》第 121 页以较多篇幅论述坏账准备计提比例和方法的确定、批准、变更程序，坏账准备计提比例的确定原则、不能全额计提坏账准备的应收款项范围等事项。这些内容在《小企业会计制度》中都已删除。但是我们认为，小企业在确定其坏账准备的计提政策时，《企业会计制度》的相关内容也可作为参考。 6． 存货 （1） 科目设置 《企业会计制度》中对存货类一级科目的设置口径是：物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、存货跌价准备、分期收款发出商品、发出商品。《小企业会计制度》的设置口径则是：在途物资、材料、低值易耗品、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、存货跌价准备（小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目）。由此可见，《小企业会计制度》与《企业会计制度》相比，减少了“物资采购”、“包装物”、“自制半成品”、“分期收款发出商品”、“发出商品”、“材料成本差异”、“产成品成本差异”等科目。其中： 不设置“物资采购”、“材料成本差异”、“产成品成本差异”科目的原因是《小企业会计制度》通常要求小企业采用实际成本进行存货日常核算。 在小企业会计制度下，包装物、包装材料都在“材料”科目中核算。 《小企业会计制度》没有设置“自制半成品”科目，但是我们建议多步骤生产的小企业也可以考虑设置该科目。 《小企业会计制度》中没有设置“分期收款发出商品”、“发出商品”科目，是考虑到按照小企业的规模和业务的复杂程度来看，小企业一般很少发生分期收款销售和发出商品时尚不满足销售确认条件的销售业务。我们认为，小企业如果确实有此类业务发生，可参照《企业会计制度》中的相应规定进行会计处理。 （2） 关于“材料”科目 ① 《企业会计制度》第 130 页“原材料”科目的使用说明中表明该科目核算内容包含“包装材料”一项，但《小企业会计制度》中“材料”科目的核算内容中删除了“包装材料”，同时由于未设置“包装物”科目而将包装物列入本科目的核算内容。我们认为，《小企业会计制度》中此处虽然没有明确指出不包含低值易耗品，但捎凇暗椭狄缀钠贰笨颇康ザ郎柚茫 率瞪先匀皇堑ザ篮怂恪?② 对于出借、出租包装物的账务处理，《小企业会计制度》删除了《企业会计制度》第 141 页关于出租、出借包装物金额较大的可通过“待摊费用”或“长期待摊费用”科目分次摊销的规定，相当于全部采用一次转销法核算。 ③ 关于材料明细账的登记，《企业会计制度》第 140 页表述为“可以由材料仓库的管理人员登记。在后一种情况下，财务会计部门对仓库登记的材料明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误”，而《小企业会计制度》的规定是“由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记数量，定期由财务会计部门稽核并登记金额”，相比之下，主要区别是《小企业会计制度》明确了应由财务会计部门而不是仓库登记金额信息。 （3） 关于“低值易耗品”科目 《小企业会计制度》和《企业会计制度》在低值易耗品核算方面的最大差异是《小企业会计制度》中删除了《企业会计制度》第 144 页中关于对在用低值易耗品按使用车间、部门进行数量和金额明细核算的企业，也可以采用“五五摊销法”核算，以及相应科目设置的规定。 （4）关于“库存商品”科目 ① 就核算范围的表述而言，《小企业会计制度》删除了《企业会计制度》第 146～147 页所述的“存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品”。相应地，《小企业会计制度》删除了《企业会计制度》第 150 页关于“存放在本企业所属门市部准备销售的商品，送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应在本科目下单设明细账进行核算”的规定。 另外，《企业会计制度》第 147 页规定“可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应当与合格商品分开记账”，而《小企业会计制度》则删除了这一规定。 ② 由于《小企业会计制度》 不涉及使用计划成本进行日常核算的账务处理和分期收款发出商品的账务处理，因此在“库存商品”科目的使用说明中相应删除有关内容。但是我们认为，这些事项在小企业发生的可能性确实很小，但是一旦发生，仍可参照《企业会计制度》规定的相关原则进行会计处理。 （5） 关于“商品进销差价”科目 在商品进销差价的核算方面，《小企业会计制度》与《企业会计制度》的区别主要体现在进销差价率的计算上。《小企业会计制度》规定的公式为：差价率月末分摊前本科目余额÷（月末“库存商品”科目余额本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100，与《企业会计制度》中的差价率计算公式相比，分母中删除了“月末‘受托代销商品’科目余额”一项。但是，正如《小企业会计制度》中会计科目表的说明所述，小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。因此我们认为：如有此类情况，在分母中仍应添加月末“受托代销商品”科目余额。 （6）关于“委托加工物资”科目 在委托加工物资的核算方面，与《企业会计制度》相比的区别主要是降低了明细科目设置的要求。《小企业会计制度》只要求按照加工合同、受托加工单位等设置明细账，但没有明确要求必须“反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量，发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料”（见《企业会计制度》第 152 页）。 （7） 关于“存货跌价准备”科目 ① 《小企业会计制度》和《企业会计制度》都强调存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计量。但是，《小企业会计制度》删除了《企业会计制度》第 155 页关于“如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值”的规定。 ② 《小企业会计制度》删除了《企业会计制度》第 155～156 页关于将存货账面价值全部转入当期损益的规定，如已霉烂变质的存货等。 ③ 根据财政部“问题解答二”（财会200310 号）的规定，企业根据《企业会计制度》和《企业会计准则—存货》的规定，计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本的同时，应结转对其已计提的存货跌价准备。对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，也应同时结转已计提的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的， 但是 也应按比例结转相应的存货跌价准备。 《小企业会计制度》的规定较为宽松，只要求在债务重组中以存货抵债和非货币性交易中换出存货两种情况下同步结转已计提的跌价准备，在售出商品时可不结转相应的存货跌价准备，待期末时一并进行调整。 我们理解这样处理的原因与前述短期投资跌价准备的转出处理是同样的道理，即正常出售的存货，无论是否同步结转跌价准备，对当期.

【篇二】小企业会计准则财务会计制度备案

资产负债表

会小企01

表编制单位: 年 月 日 单位: 元

小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。
1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
3．本表“期末余额”各项目的内容和填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。
（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。
属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。
（6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。
（7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
（8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。
（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
（11）“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据“长期债券投资”科目的期末余额分析填列。
（12）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。
（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（15）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
（16）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
（17）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列。
（18）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（19）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。
（20）“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据“研发支出”科目的期末余额填列。
（21）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。
（22）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
（23）“短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
（24）“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
（25）“应付账款”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。如“应付账款”科目期末为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。
（26）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列；如“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。
属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。
（27）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。
（28）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（29）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。
（30）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
（31）“其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
（32）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含1年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（33）“长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。
（34）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。
（35）“递延收益”项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。
（36）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
（37）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额分析填列。
（38）“资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
（39）“盈余公积”项目，反映反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。
（40）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。
4．本表中各项目之间的勾稽关系为：
行15=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行14；
行9≥行10+行11+ 行12+行13；
行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26
+行27+行28
行20=行18-行19；
行30=行15+行29；
行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38
+行39+行40；
行46=行42+行43+行44+行45；
行47=行41+行46；
行52=行48+行49+行50+行51；
行53=行47+行52=行30。

（三）小企业利润表格式及编制说明

利润表

会小企02表

编制单位： 年 月 单位：元

1．本表反映小企业在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。

2．本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。

本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。

3．本表各项目的内容及其填列方法：

（1）“营业收入”项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额合计填列。

（2）“营业成本”项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计填列。

（3）“营业税金及附加”项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。

（4）“销售费用”项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。

（5）“管理费用”项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。

（6）“财务费用”项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。

（7）“投资收益”项目，反映小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额。本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列；如为投资损失，以“－”号填列。

（8）“营业利润”项目，反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“－”号填列。

（9）“营业外收入”项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。

（10）“营业外支出”项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。

（11）“利润总额”项目，反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。

（12）“所得税费用”项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。

（13）“净利润”项目，反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。

4．本表中各项目之间的勾稽关系为：

行21=行1-行2-行3-行11-行14-行18+行20；

行3≥行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10；

行11≥行12+行13；

行14≥行15+行16+行17；

行18≥行19；

行30=行21+行22-行24；

行22≥行23；

行24≥行25+行26+行27+行28+行29；

行32=行30-行31。

（四）小企业现金流量表格式及编制说明

现金流量表

会小企03表

编制单位： 年 月 单位：元

1．本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出的信息。

2．本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。

本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。

3．本表各项目的内容及填列方法如下：

（1）经营活动产生的现金流量

①“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”等科目的本期发生额分析填列。

②“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。

③“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。

④“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目的本期发生额填列。

⑤“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的本期发生额填列。

⑥“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。

（2）投资活动产生的现金流量

①“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。

②“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的本期发生额分析填列。

③“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。

④“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。

⑤“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。

（3）筹资活动产生的现金流量

①“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。

②“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目的本期发生额分析填列。

③“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。

④“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。

⑤“分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的本期发生额分析填列。

4．本表中各项目之间的勾稽关系为：

行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6；

行13=行8+行9+行10-行11-行12；

行19=行14+行15-行16-行17-行18；

行20=行7+行13+行19；

行22=行20+行21。

（五）附注

附注是财务报表的重要组成部分。小企业应当按照小企业会计准则规定披露附注信息，主要包括下列内容：

1．遵循小企业会计准则的声明

小企业应当声明编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

2．短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。

（1）短期投资的披露格式如下：

（2）应收账款按账龄结构披露的格式如下：

（3）存货的披露格式如下：

（4）固定资产的披露格式如下：

3．应付职工薪酬、应交税费项目的说明。

（1）应付职工薪酬的披露格式如下：

应付职工薪酬明细表

会小企01表附表1

编制单位： 年 月 单位：元

（2）应交税费的披露格式如下：

应交税费明细表

会小企01表附表2

编制单位： 年 月 单位：元

4．利润分配的说明。

利润分配表

会小企01表附表3

编制单位： 年度 单位：元

* 提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金这3个项目仅适用于小企业（外商投资）按照相关法律规定提取的3项基金。

**利润归还投资这个项目仅适用于小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。

5．用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。

6．发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。

7．对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

参见《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。

8．其他需要说明的事项。

1 范围

本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；

本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。

2 规范性引用

《中华人民共和国合同法》

《龙腾公司合同管理办法》

3 定义、符号、缩略语

无

4 职责

4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。

4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。

4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。

4.5 合同管理部门履行以下职责：

4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；

4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；

4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；

4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；

4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；

4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；

4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，

4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：

4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；

4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；

4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；

4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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