企业会计内部控制中存在的不足及改进策略
刘晓
会计管理工作直接决定着企业的综合实力，是内部经济发展的核心要素。加强会计管控工作不仅可以随时调取企业内部发展运营相关数据，还能够为今后目标的确定提供更加全面的参考依据。有关部门也相继出台了部分条例对会计日常行为进行规范，为企业发展掃清运营风险。财务管理对于加速企业发展效率，合理规避风险，积极寻求应对方案有着重要的推动作用。
企业在发展过程中，一切运营决策都是为了获得更大的经济收益，基于此，企业在对自身的管理体系不断进行改革和创新，使管理水平逐渐提高。但目前，我国财务管理体系不健全，大部分企业在规避风险时没有看到财务管理的作用，在管理过程中还是和财务工作分开，忽视了内部控制的巨大作用，进而加大了运营风险。因此，企业一定要全面分析内部控制中存在的问题，合理利用财务人员的优势制定解决方案。
一、企业会计内部控制理念概述
企业内部控制管理的主要目的是有效监管经营活动，合理规避风险。实际管理中重要基础在于具有科学全面的管理体系。要建立完善的流程，准确把握关键控制点，对全过程进行有效控制，从而将整个生产经营业务真实的呈现出来。同时，要对企业内部的经营环境、信息沟通、控制内容、风险评估等方面做好管控。
二、企业会计内部控制的意义
作为影响企业管理的重要内容，会计日常工作信息量较大，基础工作对精确度要求较高，同时步骤繁琐冗杂。基层工作者要深入了解行业内的相关规定和企业内部管理制度，做好日常票据管理、款项核对相关工作。而内控人员的主要职责为：其一，保证信息的真实有效性。其二，做好日常监督协调工作，帮企业规范会计日常行为。因此，会计内控要制定规范化的管理体系，具体作用如下：1、全面管控企业资产，实行专款专用，杜绝非法挪用财产，保证操作的合规性。2、监督企业内部会计工作者存储信息的完善性，对这些资料进行深入探讨，发扬优势，总结失败教训，形成的最终结果，并以报告的形式展示出来，为管理层的正确决策提供有效的参考依据。3、岗位责任明确划分，问题发生有据可查。按照每个人的工作内容对具体职责作出明确规定，同时注重部门之间的协调，为员工营造和谐的工作氛围。虽然现阶段企业都将注意力转向会计管控上，但是在实际工作中，还存在着一定的不可控因素。比如内部机制的缺陷，现场执行的管控力度不足，无规范化的参考依据，导致细节问题无固定标准，在一定程度上阻碍了企业的内部经济的稳步增长。社会经济形势的转变，企业要想适应激烈的市场竞争大环境，更要做好会计管理，综合自身的发展需求，建立科学的管控机制，保证信息的完整性和真实性，形成一体化的操作规范，实现企业最大创收。
三、企业会计内部工作中存在的问题
（一）企业内部控制机制不够完善
企业制度关系到管理效果。虽然我国已颁布了相关行业的风险管理和管理标准，但企业在实际落实上比较滞后，这样很难及时加入到企业管理体系中去，会影响内部控制和风险评估的科学性与准确性。另外，制度不完善，很难对员工行为进行有效约束。特别是风险管控系统不健全，会大大增大风险几率，不利于企业健康、持续的发展。
（二）影响到企业内部审计职能的发挥
现阶段内部审计也是推动会计管控工作的顺利实施的重要措施，为企业在日后的工作中扫清障碍。但从企业的具体执行情况来看，审计工作通常划分在日常的财务部门日常工作中，在一定程度上对其监督职能的发挥反而起到了一定的抑制作用。在财务设计的具体执行上，大多数主要责任人为企业的内部管理者承担，导致审计和日常工作混淆不清，在一定程度上影响了审计结果的正确性。
（三）财务管理问题
企业在生产经营中会使用大量的资金，许多企业在资金管理方面存在一定的问题，导致资金分配不合理，无法充分发挥出其价值。另外，在财务管理方面制度流程不健全，尤其是采购、管理、付款等环节经常出现产品滞销或者物资短缺等情况，会减少企业的经济收益。
（四）监督管理约束体系不健全
许多企业虽然制定了风险管理和内部控制方面的制度，但缺乏健全、有效的监督管理约束体系，这样会使风险管控效果大打折扣。同时，一旦遇到外部风险，很难快速响应，找到合理的解决对策，这样一来，会加大投资财务风险。
（五）人员素质有待提升
企业自身会计管控人员的专业能力和个人素养直接影响着工作效率。社会经济的飞速进步，企业要想适应市场的需求就要积极学习专业知识，构建适合自身发展的管理体系，强化会计管理工作，全面提升现有人员的综合能力。充分发挥个人主观能动性，在本职工作中作出更大的贡献。从现阶段的实际情况来看，企业外控人员专业能力严重不足，观念不能及时转变，更谈不上管理模式的创新。专业能力不足，常常出现违规操作，影响企业的正常效益。如果这种现象不能及时解决，人员能力缺失将诱发企业的经营风险，增加会计管控工作的困难，工作无实际进展，导致企业成本飙升，实际收益严重下降。
四、加强企业内部会计控制工作的有效举措
（一）完善内部会计控制的相关制度体系
在进行企业内部会计控制中，需要完善内部会计控制的相关制度体系，尤其是对于会计智能，需要做好重视工作，这就需要不断重视，进而确保职责，进而确保内部会计管理的部门工作到位。这就需要分类会计责任和经营责任，并做好资产维护工作。这就需要做好内部会计制度的建立，明确责任意识，进而不断提升内部会计控制的责任感，确保内部控制质量。
（二）做好风险管理控制工作
在开展内部控制工作中，一定要提高工作人员的意识，根据企业的运营情况设置合理的内控机构，将相关信息资料及时进行收集、整理、下发、归档等，这样在制定决策方案时可以作为重要的参考数据，提升方案的科学性和可行性。另外，要定期组织相关的培训教育，向大家讲解内部控制方面的制度和知识，增强员工的抵抗风险的能力。同时，要全面落实各项规章制度，让大家能够积极履行内控方面的管理要求，进而提升管理质量。此外，要充分发挥出基层员工的作用，结合企业情况，制定科学合理的风险管控指标，并从员工利益出发，制定相应的奖励措施，让员工了解内部控制和自身权益之间的联系，从而更好的参与到管理活动中去，创建良好的风险管控环境。
（三）完善企业治理结构
在开展内部控制工作中，要正确认识企业治理结构的重要性，对其进行改进和完善，这对内部控制和长远发展起着积极推动作用。在实际工作中，要将独立董事的作用充分利用起来，肯定其治理能力，确保顶层设计的科学合理性。另外，要积极引入先进的互联网技术，利用互联网优势将各部门有效联系起来，提高信息交流速度，这样在制定决策之前，可以让管理人员及时了解企业的运营情况以及面临的风险问题，从而在设计细节内容时可以有效规避潜在风险，避免企业遭受巨大的经济损失。
（四）进行会计核算体系的规范化管理
在过去的财务日常管理中，往往过于重视日常数据的整理和财务报表的统计分析，反而忽视了日常管理工作的重要性，导致内部管理水平一直停滞不前。科技的推动下，会计日常工作也取得了阶段性的进步，管理人员也逐步意识到会计工作内部管控重要性，不断优化和创新原有管理体制，更好地发挥财务部门的重要作用。为了保证管理效率的稳步提升，在管理制度的优化调整中要综合企业当前的发展现状，合理安排会计内控部门的工作分配，充分发挥各机构的重要作用，为企业的经济发展提供更加完善的保障。
（五）优化内部环境，应用先进软件
企业的工作氛围和市场发展的大环境需求直接决定着其会计内部管控的工作整体水平。从企业自身的角度出发，要根据市场需求调整自身环境，制定科学有效的管理机制，在信息化技术的辅助下，积极引进先进的软硬件系统，充分发挥内部管理的作用，彻底排除不利干扰因素。信息时代的市场经济体制下，效率的提升离不开现代化的财会系统。此外，在实际应用中有效規避潜在风险，做好日常工作：首先，保证操作软件的实时特征，随时更新，加强与软件开发企业的有效协作，根据自身的发展需求，完成系统定制化服务，最大化满足日常工作需求。同时要加大基础设施的资金投入，选用性能较高的硬件设备，加强现有信息资源的安全管理，根据不同人员的职能合理分配工作权限，做好信息安全保障工作。其次，保证资源的完整性，定期进行数据备份，制定严格的操作标准。比如信息录入时要随时进行系统备份，彻底杜绝人为原因造成的信息破损或丢失等问题发生。最后，加强培训，不断增强现有人员的责任心，在工作中以身作则，认真严谨。注重内部文化建设，提升员工道德素养，让他们深入了解企业的发展方向，积极参与到会计内控工作中，共同拥护企业发展中的正常决策，同时严格规范个人行为。
（六）加大培训力度，提高人员素质
信息时代的到来，给会计工作带来了更大的挑战。企业管理要与时俱进，注重人才的培养，不断壮大现有团队的力量。比如，聘请外部经验丰富的人员定期指导和培训，构建科学的培训计划，提升员工参与的积极性。通过学习提升他们的专业技能和实践能力，在做好本职工作的基础上，最大化实现自我价值，实现企业和个人的双赢。此外，还要制定完善的考核体系。按照现阶段的人员基本状况和管理现状，定期进行技能考评，实施绩效工资，调动现有员工的工作热情，营造融洽和谐的内部工作环境。
（七）强化审计监督力度
在开展内部控制工作中，一定要全面落实各项管理制度，这样才能将其作用充分发挥出来。为了实现这一目标，要强化审计监督力度。在实际工作中可以从以下几方面进行：要根据企业实际情况设立专门的监督管理部门，且和其他部门没有直接联系，属于独立存在的，这样在开展监督管理工作时可以保证公平、公正。要加强对审计工作人员的培养，不断提高他们的专业水平，这样可以有效提高审计效率和质量，提高审计结果的准确性。
五、结语
总而言之，企业的会计管理在日常发展中发挥的作用不容小觑，如何提升整个会计内控的整体水平，带动整个企业管理效率的提升，是现阶段企业发展的首要问题。但从当前的会计内控整体水平来看，在细节处理上还有诸多问题亟需改善。比如现场执行力度不足，管理目标不明确等等。只有不断优化和改革，提升会计内控能力，才能实现企业经济的稳步增长，合理控制风险。
（作者单位：中铁十八局集团第五工程有限公司）
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