企业绩效评价指标的研究提纲范文(通用4篇)
提纲，是一种概括地叙述纲目、要点的公文。它不把全文的所有内容写出来，只把那些主要内容，提纲挈领式地写出来。 提纲使用于汇报工作、传达会议精神和讲话发言。因为有些情况、材料很繁杂，又很具体，而且本人对它也特别熟悉，这些具体材料都装在脑海里，用不， 以下是为大家整理的关于企业绩效评价指标的研究提纲4篇 , 供大家参考选择。
企业绩效评价指标的研究提纲4篇
【篇1】企业绩效评价指标的研究提纲
企业绩效评价指标体系是指由一系列与绩效评价相关的评价制度、评价指标体系、评价方法、评价标准以及评价机构等形成的有机整体。企业绩效评价体系由绩效评价制度体系、绩效评价组织体系和绩效评价指标体系三个子体系组成。
企业绩效评价指标体系的科学性、实用性和可操作性是实现对企业绩效客观、公正评价的前提。企业绩效评价体系的设计遵循了“内容全面、方法科学、制度规范、客观公正、操作简便、适应性广”的基本原则。评价体系本身还需要随着经济环境的不断变化而不断发展完善。
企业绩效评价的内容依企业的经营类型而定，不同经营类型的企业，其绩效评价的内容也有所不同。工商企业与金融企业就有不同的评价内容，在工商企业中，竞争性企业和非竞争性企业的评价重点就存在差别。
我国目前试行的企业绩效评价体系，是以工商类竞争性企业为评价对象设计的。根据工商类竞争性企业的特点，绩效评价的内容包括四个方面，即财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况。财务效益状况主要反映企业的投资回报和盈利能力;资产营运状况主要反映企业的资产周转及营运能力;偿债状况主要反映企业的资产负债比例和偿还债务能力;发展能力状况主要反映企业的成长性和长远发展潜力。这四部分内容相互联系、相辅相成、各有侧重，从不同的角度揭示了被评价企业当前的实际经营管理情况。通过对以上四方面内容的评价，可以得出反映企业全貌的绩效评价结论。
目前我国采用的企业绩效评价方法除国有资本金绩效评价体系外，一些企业还积极采用了由美国学者和实业界提出的“杜邦财务分析体系”、“平衡记分卡”和 “经济增加值”(EVA)等评价方法。这几种绩效评价方法虽各有长处，但每一种方法在企业绩效评价中都还存在着一些缺陷。结合我国企业目前的状况及特点，应采用多因素全面评价原则和定量分析与定性评议相结合的原则，建立多维的基于绩效预算管理的动态的企业绩效评价体系。
构建企业绩效评价指标体系的必要性
1、市场经济条件下政府对企业管理方式的转变，需要建立与之相适应的企业综合绩效评价体系改革开放前期国家长期实行高度集中的计划经济管理体制，政府部门一般更多地关注宏观经济效果;改革开放后国有企业的管理体制发生了根本变化，政府对国有企业的管理方式开始由行政审批逐步向间接管理转变，即只定位于“裁判员”，不再当“运动员”，这就需要尽快建立一套科学规范的企业综合绩效评价体系，以便对企业的经营成果和经营者业绩能够进行客观、公正和公平的评判。
2、促进国有企业的生产经营从粗放型向效益型转变，需要建立与之相适应的企业综合绩效评价体系“高投入、低产出”的粗放型经营管理方式是中国经济未来持续发展的严重弊端和隐患，面临当前经济全球化空前激烈的竞争，中国经济发展必须尽快实现从粗放型模式向效益型模式转变，而这种转变的关键在于正确引导企业经营以提高效益为中心环节，使企业的经营观念和发展战略建立在投入产出分析的基础上，因而客观上要求构建以投入产出分析为核心内容的企业综合绩效评价体系。
3、加快国有企业现代企业制度建设，需要建立与之相适应的企业综合绩效评价体系建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度是国有企业改革的基本目标，“管理科学”的实质就是促进企业一切经营活动都围绕绩效进行，以提高绩效为出发点，因而需要尽快建立一套科学规范的企业综合绩效评价体系。
4、加快改善国有企业经营机制，需要建立与之相适应的企业综合绩效评价体系
对国有企业绩效进行全面、客观和公正的评价，是在国有企业中建立和健全有效激励与约束机制的必要手段，如对企业经营者的科学考察和选用、企业实行经营者年薪制和期权制，都必须以客观、公正和公平的绩效评价结果为前提。
5、中国经济融入全球化体系，需要建立与国际接轨的企业综合绩效评价体系
中国加入WTO以后，在中国国民经济中发挥主导作用的国有企业必将加快融入全球化经济发展体系的步伐，因此，应尽快建立以国际通行的投资报酬率为核心、国有出资人的投入产出分析为基础的企业综合绩效评价体系，使中国企业评价方法与国际惯例基本接轨，将我国企业放在国际化的大环境下进行比较，以求生存、争发展，促进国有企业竞争力的提高。
沁园春·雪
北国风光， 千里冰封， 万里雪飘。
望长城内外， 惟余莽莽； 大河上下， 顿失滔滔。
山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高。
须晴日， 看红装素裹， 分外妖娆。
江山如此多娇， 引无数英雄竞折腰。
惜秦皇汉武， 略输文采； 唐宗宋祖， 稍逊风骚。
一代天骄， 成吉思汗， 只识弯弓射大雕。
俱往矣， 数风流人物， 还看今朝。 克
【篇2】企业绩效评价指标的研究提纲
融入环境业绩指标的企业综合绩效评价体系构建
作者：龚巧莉
来源：《时代经贸》2017年第36期
【摘 要】 本文从选择关键成功因素入手，针对目前企业绩效评价中存在的忽视环境业绩的问题，对企业综合绩效评价体系进行了设计。阐述了考虑环境因素企业的综合绩效评价应分别从经济、社会责任以及环境成本绩效三个方面进行评价。提出了将环境因素引入企业综合绩效评价体系尚需政策层面的支持。
【关键词】 环境成本；企业；绩效评价
企业的综合绩效评价体系是一个动态发展、持续改进的过程。在考虑将环境因素融入企业绩效评价体系中后，就必须评价企业在涉及环境问题方面的财务业绩和企业的环境质量业绩。我国现行的环境管理八项制度之一的“环境保护目标责任制”厘清了政府和企业各自的环境保护责任，而国务院环境保护委员会在“城市环境综合整治定量考核制度”中则先对环境指标进行量化，后将量化指标落实到基层。但是当前的各项政策制度只是一种落实到各级人民政府和对有污染单位的环境治理一种行政管理制度，而没有具体的融入到企业层面上的综合绩效考核评价上。基于以上考虑，政符应建立包括环境业绩评价在内的企业综合绩效评价体系，从而保障企业的可持续发展，否则，“环境保护目标责任制”制将无法得到落实。
一、选择关键成功因素
企业有许多综合绩效评价指标，但是真正能够影响企业成功经营的综合绩效指标却是非常有限的。在设计综合绩效评价指标时，首先，企业应当综合考虑企业战略目标和为履行社会责任而必须考虑的环境因素，并从中选择至关重要的影响因素。其次，根据影响因素，企业设计绩效指标以确保在以上关键方面有突出表现，从而最终实现企业的战略目标。当企业综合绩效评价指标体系考虑环境因素时，企业的绩效评价就不应该只是单一的衡量利润或股东价值的经济效益和效率指标体系。
二、考虑环境因素，企业综合业绩评价体系的设计
【篇3】企业绩效评价指标的研究提纲
企业绩效评价体系研究
作者：蒲俐含
来源：《合作经济与科技》2020年第02期
[提要] 当代企业为顺应变化莫测的外部环境，提高核心竞争力，着手建立基于内部控制的企业绩效评价体系，力求最大限度地激发员工的积极性与创造性，达成对各个职能部门的有力控制和高效整合。在社会主义市场经济成长进程中，以内部控制为基础的企业绩效评价体系的创建及改善也变得极其重要。本文从公司内部控制角度出发，对基于内部控制的内涵及其运作机理进行分析，并探讨基于内部控制的企业绩效评价体系。
关键词：内部控制;绩效评价;整合对策
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2019年11月11日
在19世纪90年代中期，巴林银行因为不注重自身内部控制，并没有严格的授权审准、职务分离、独立考核等措施，导致其新加坡的分行投资失意，亏损达到十亿多美元而遗憾破产。2001年，安然公司招供其自从1997年，通过做假账的手段，虚列盈余总计约6亿美元，最终导致惨剧的发生。与此相反，由于重视内控控制，零售巨头沃尔玛业绩一直稳居世界500强之首，同时，创立仅仅十几年的海尔集团，也恰是受利于健全的内部控制系统，快速变成我国家电市场的巨头。上述案例都证实了内部控制决定着公司的生存和成长，在企业绩效评价体系中应重视内部控制发挥的作用。
一、关于内部控制
（一）内部控制的内涵。内部控制是公司为了提高绩效水准而对不同利益相关者做出有效控制的管理方法，它为公司实现高度稳定的业绩提供了前提，也为权量最优治理水准提供了标准。公司董事会、监事会、经理层和所有职员配合的内部控制，意在有效保障內部治理正当高效、财产齐备、财务切实完整，从而提升经营的管理水准，更好地跟随组织发展的战略进程。
（二）内部控制的评价要素。因为内部控制基本上是通过定性描述为准则的，于是，定性评价指标理所当然应是内控体系的重要方面。官方所描述的公司内部控制有五个层次即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
【篇4】企业绩效评价指标的研究提纲
企 业 效 绩 评 价 指 标 体 系1、 基本指标：
⑴、净资产收益率=净利润 -平均净资产X100 %
⑵、总资产报酬率=（利润总额+利息支出） -平均资产总额X100 %
⑶、总资产周转率=营业收入净额-平均资产总额
⑷、流动资产周转率=营业收入净额 -平均流动资产总额
⑸、资产负债率=负债总额 啖产总额X100 %
⑹、已获利息倍数=息税前利润 -利息支出X100%
⑺、销售收入增长率=本期销售收入增长额 -上期销售收入总额X100%
⑻、资本积累率=本年所有者权益增长额 -年初所有者权益总额 X100%
2、 修正指标：
⑴、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益 -年初所有者权益X100 %
⑵、销售利润率=销售利润额 气肖售收入净额X100%
⑶、成本费用率=利润总额 -成本费用总额X100%
⑷、存货周转率=销售成本-平均存货
⑸、应收账款周转率=销售收入净额-平均应收账款余额
⑹、不良资产比率=年末不良资产-年末资产总额X100%
⑺、资产损失率=待处理资产净损失 喷产总额X100 %
⑻、流动比率=流动资产 -流动负债X100%
⑼、速动比率=速动资产 -流动负债X100%
⑽、现金流动比率=年经营性现金净流入 -流动负债X100%
（11） 、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债） -（固定资产+长期投资） X100 %
（12） 、经营亏损挂账率=经营亏损挂账额 舟末所有者权益X100 %
（13） 、总资产增长率=总资产增长额 -年初总资产X100 %
（14） 、固定资产成新率=固定资产净额 锢定资产原值X100 %
（15） 、三年利润平均增长率=（\3/年末利润总额 —年前末利润总额 一1） X100 %
（16） 、三年资本平均增长率=（\3/年末所有者权益总额 -三年前末所有者权益总额 -1）X100 %
3、 企业效绩评价得分总表（沃尔比重评分法的应用）：
根据企业效绩评价得分总表所得分数与标准值（行业、规模）相比较，来分析其优劣。 评价内容：
⑴、财务效益状况：
A、 基本指标：净资产收益率、总资产报酬率。
B、 修正指标：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率。
⑵、资产营运状况：
A、 基本指标：总资产周转率、流动资产周转率。
B、 修正指标：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失率。
⑶、偿债能力状况：
A、 基本指标：资产负债率、已获利息倍数。
B、 修正指标：流动比率、速动比率、现金流动比率、长期资产适合率、经营亏损挂账比率。 ⑷、发展能力状况：
A、 基本指标：销售（营业）增长率、资本积累率。
B、 修正比率：总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率、三年资本均增长率。
注：各项评价指标的得分=各项指标的权重X （指标的实际值^标准值）
综合分数=刀各项评价指标的得分 （综合分数应大于100） 评议指标：
⑴、领导班子基本素质：
⑵、产品市场占有能力（服务满意度） ：
⑶、基础管理比较水平：
⑷、在岗员工素质状况：
⑸、技术装备更新水平（服务硬环境） ：
⑹、行业或区域影响力：
⑺、企业经营发展策略：
⑻、长期发展能力预测：
注：根据基本指标和权数计算出基本分数、 根据修正指标和修正系数计算出修正后分数、 根 据评议指标计算出评议分数，最后计算出综合分数， 与行业标准值相比较， 可知该企业优劣 状况。
1、 变现能力比率
变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
（1） 流动比率：
公式：流动比率=流动资产合计/流动负债合计
企业设置的标准值：2
意 义：体现企业偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大， 企业的短期偿债能力越强。
分析提示：低于正常值， 企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的
应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。
（2） 速动比率：
公 式：速动比率=（流动资产合计*-存货）/流动负债合计
保守速动比率=0.8 （货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债 企业设置的标准值：1
意义：比流动比率更能体现 企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速
度较慢且可能已 贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量 企业的
短期偿债能力。—
分析提示：低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的 重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 变现能力分析总提示：
（1 ）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款 指标；准备很快变现的长期资产；偿债能
力的声誉。
（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。
2、 资产管理比率
（1）存货周转率：
公式：存货周转率=产品销售成本/ [（期初存货+期末存货）/2]
企业设置的标准值：3
意 义：该周转率是存货周转速度的主要 指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高
企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平， 存货周转率越高，存货的占用水平越低，
流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。 它不仅影响企业的短期偿债能力，也 是整个企业管理的重要内容。
（2 ）存货周转天数：
公式：存货周转天数=360/存货周转率=[360* （期初存货+期末存货）/2]/产品销售 成本企业设置的标准值：120
意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周
期，可以提高 企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平， 存货周转速度越快， 存货的占用水平越低，流
动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。 它不仅影响 企业的短期偿债能力，也是
整个企业管理的重要内容。
（3） 应收账款周转率：
定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。
公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 企业设置的标准值：3
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常 资金周转及偿债能力。
分析 提示：应收账款周转率，要与 企业的经营方式结合考虑。
以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：
第一，季节性经营的 企业； 第二，大量使用分期收款结算方式； 第三，大量使用现金结算的销售； 第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
（4） 应收账款周转天数：
定 义：表示 企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。
公式：应收账款周转天数 =360 /应收账款周转率
=（期初应收账款+期末应收账款）/2] /产品销售收入
企业设置的标准值：100
意 义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款 上，影响正常资金周转及偿债能力。
分析 提示：应收账款周转率，要与 企业的经营方式结合考虑。
以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：
第一，季节性经营的 企业； 第二，大量使用分期收款结算方式； 第三，大量使用现金结算的销售； 第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
（5） 营业周期：
公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账
款）/2]* 360}/产品销售收入
企业设置的标准值：200
意 义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业 周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。
分析 提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期 的长短，不仅体现 企业的资产管理水平，还会影响 企业的偿债能力和盈利能力。
（6） 流动资产周转率：
公式：流动资产周转率=销售收入/［（期初流动资产+期末流动资产）/2］ 企业设置的标准值：1
意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产， 相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转， 形成资产的浪费，降低 企业的盈利能力。
分析 提示：流动资产周转率要结合存货、 应收账款一并进行分析， 和反映盈利能力的 指标
结合在一起使用，可全面 评价企业的盈利能力。
（7 ）总资产周转率：
公式：总资产周转率=销售收入/［（期初资产总额+期末资产总额）/2］
企业设置的标准值：0.8
意 义：该项 指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。 企业可以采用薄
利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。
分析 提示：总资产周转 指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力 的指标一起使用，全面 评价企业的盈利能力。
3、负债比率：
负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映 企业偿付到期长期债务的能力。
（1 ）资产负债比率：
公 式：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%
企业设置的标准值：0.7
意 义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该 指标也被称为举债经营比率。
分析 提示：负债比率越大， 企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果 企业
资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产负
债率在60% — 70%，比较合理、稳健；达到 85%及以上时，应视为发出预警信号， 企业应 提起足够的注意。
（2） 产权比率：
公 式：产权比率=（负债总额/股东权益）*100%
企业设置的标准值：1.2
意 义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映 企业的资本结构是否合理、稳定。
同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。
分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、 低报酬的财务结构。 从股东来说，在通货膨胀时期， 企业举债，可以将损失和风险转移给债
权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润； 在经济萎缩时期，少借债可以减少
利息负担和财务风险。
（3） 有形净值债务率：
公 式：有形净值债务率=［负债总额/ （股东权益-无形资产净值）］*100% 企业设置的标准值：1.5
意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在 企业清算时债权人投入的资本受到
股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值， 它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。
分析 提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明 企业有良好的偿债能力，举债规模正常。
（4 ）已获利息倍数： 公式：已获利息倍数=息税前利润/利息费用
=（利润总额+财务费用）/ （财务费用中的利息支出 +资本化利息） 通常也可用近似公式：
已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/财务费用
企业设置的标准值：2.5
意 义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量 企业偿付借款利息的能力，也叫利
息保障倍数。只要已获利息倍数足够大， 企业就有充足的能力偿付利息。
分析 提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该 指标越高，
说明企业的债务利息压力越小。
4、 盈利能力比率：
盈利能力就是 企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人， 都非常关心这个项目。 在分 析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、 已经或将要停止的营业项目、 重大事故或 法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。
（1） 销售净利率：
公 式：销售净利率=净利润/销售收入*100%
企业设置的标准值：0.1
意 义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 分析 提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率 保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、 销售税金率、销售成本率、销
售期间费用率等 指标进行分析。
（2） 销售毛利率：
公式：销售毛利率=［（销售收入-销售成本）/销售收入］*100%
企业设置的标准值：0.15
意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后， 有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。
分析 提示：销售毛利率是 企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能 形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率， 据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情
况作出判断。
（3） 资产净利率（总资产报酬率）：
公式：资产净利率=净利润/ ［（期初资产总额+期末资产总额）/2］*100% 企业设置的标准值：根据实际情况而定
意义：把企业一定期间的净利润与 企业的资产相比较，表明 企业资产的综合利用效果。 指
标越高，表明资产的利用效率越高， 说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效
果，否则相反。
分析 提示：资产净利率是一个综合 指标。净利的多少与 企业的资产的多少、资产的结构、 经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有： 产品的价格、单位产品成本
的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析 经营中存在的问题。
（4） 净资产收益率（权益报酬率）：
公 式：净资产收益率=净利润/ ［（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2］*100% 企业设置的标准值：0.08
意 义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率， 具有很强的综合性。是最重要的财务比率。
分析 提示：杜邦分析体系可以将这一 指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有
者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该 指标时，
还应结合对 应收账款”、其他应收款”、“待摊费用”进行分析。
5、 现金流量分析：
现金流量表的主要作用是：第一， 提供本企业现金流量的实际情况； 第二，有助于评价本期
收益质量，第三，有助于 评价企业的财务弹性，第四，有助于 评价企业 的流动性；第五，用 于预测企业未来的现金流量。
流动性分析：
流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。
(1)现金到期债务比：
公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 /本期到期的债务
其中：本期到期债务=一年内到期的长期负债+应付票据 企业设置的标准值：1.5
意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现 企业的偿还到期债务的
能力。
分析 提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入 才能还债。
(2)现金流动负债比：
公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 /期末流动负债
企业设置的标准值：0.5
意 义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。
分析 提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入 才能还债。
(3)现金债务总额比：
公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/期末负债总额
企业设置的标准值：0.25
意 义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能 还债。
分析 提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高， 企业承
担债务的能力越强。这个比率同时也体现 企业的最大付息能力。
获取现金的能力：
(1)销售现金比率：
公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 /销售额
企业设置的标准值：0.2
意 义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。
分析 提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高， 企业的收入
质量越好，资金利用效果越好。
(2)每股营业现金流量：
公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 /普通股股数 注：普通股股数由 企业根据实际股数填列。
企业设置的标准值：根据实际情况而定
意 义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。
分析 提示：该 指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。
(3 )全部资产现金回收率：
公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 /期末资产总额 企业设置的标准值：0.06
意 义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。
分析 提示：把上述 指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间 长短。因此，这个 指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 财务弹性分析：
(1)现金满足投资比率：
公 式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 /同期内资本支出、 存货增加、
现金股利之和。
企业设置的标准值：0.8
取数 方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；
同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数， 均取近五年的
平均数；
资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数；
存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；
现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。
如果实行新的 企业会计制度，该项目为分配股利、 利润或偿付利息所支付的现金， 则取数方
式为：
主表分配股利、禾U润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。
意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越 大越好。比率越大，资金自给率越高。
分析 提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足 企业扩充所需资金；若小于 1,则 说明企业部分资金要靠外部融资来补充。
(2)现金股利保障倍数：
公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 /每股现金股利
=经营活动现金净流量 /现金股利
企业设置的标准值：2
意 义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。 分析 提示：分析结果可以与同业比较，与 企业过去比较。
(3)营运指数：
公式：营运指数=经营活动现金净流量 /经营应得现金
其中：经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用
=净利润-投资收益-营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待 摊费用摊销+递延资产摊销
企业设置的标准值：0.9
意 义：分析会计收益和现金净流量的比例关系， 评价收益质量。
分析 提示：接近1,说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若 小于1,则说明企业的收益质量不够好。