地方性高职院校绩效预算管理探析
王占阳 孙宏伟 李玉
随着我国市场经济体制的不断改革，财政预算管理逐步向绩效预算管理转变，旨在从源头上解决长期以来公共部门使用资金“重分配，轻效果”的问题，公立地方性高职院校作为使用公共财政的一部分，按照属地化原则，资金来源多由地方财政拨款承担，拨款总量及延续性存在短板，因此，其资金使用的效益尤其受到社会公众的广泛关注，如何合理有效的使用资金，提高财政资金使用效益是当前其提高财务管理水平的首要任务。本文通过对现阶段地方高职院校预算编制过程中的关键环节进行分析研究，针对存在的问题拟建立从预算编制到预算考核的绩效预算评价体系，以促进有相似框架的地方性高职院校提高预算管理水平，以提升其资金使用效益。
一、研究背景
随着国家加大职业教育的投入，财政部门和教育主管部门出台一系列政策法规和指导意见，为高职院校绩效预算管理工作提供了坚实的理论基础。绩效预算管理以目标为导向，以可量化的指标进行考核，并将考核结果与问责机制相结合，是单位财务管理的重要內容之一。地方性高职院校作为我国高等职业教育发展的重要组成部分，由于起步晚，地方政府财力有限等问题限制了可持续发展的能力，而且长期以来，在财务管理中存在重预算，轻结果的问题，这就造成资源浪费，重大项目缺少经费支持等问题，因此，实施绩效预算管理是其当前强化预算管理的必然趋势。
二、绩效预算管理工作的意义
（一）绩效预算是高职院校保障运转、推进发展的基础
由于地方政府财政收入有限，可用于支持高等职业教育的财政资金有限，再加上财政事权和支出责任划分改革，地方性高职院校可争取到的上级专项资金不断缩水，加剧了其收入来源不足的状况。面对不断扩大的办学规模以及地方人才供需矛盾，其收支矛盾日益凸显。为保障基本运转并顺利完成职业教育转型升级，建立量入为出的绩效预算管理体制，提高资金使用效益是地方性高职院校开展各项事业的基础。
（二）绩效预算是实现财务精细化管理的重要保障
资金支出科学化精细化管理，就是以高职院校战略规划为方向，积极探索和掌握资金运转规律，设立衡量高职院校各部门业绩的支出绩效目标，从制度上建立起资金支出责任约束机制，有利于抑制各部门之间普遍存在的虚列支出、夸大预算的现象，有利于建立可循环的激励机制，压缩无效和低效支出。因此，加强绩效管理，是从整体上提高高职院校各部门工作效率和管理水平的重要途径，也是实现财务精细化管理的重要保障。
（三）加强绩效预算是预算分配科学性、公平性的重要手段
科学合理的资金分配对于优化高职院校各部门职能、提高工作效率具有重要意义。传统的支出分配由于按照一定标准分配，各部门由于业务不同，预算需求也不同，无法以量化的形式对资金进行投入。而实行绩效预算管理，通过编制年度绩效预算，将各部门所需经费分解为可考核的绩效目标，以上年绩效目标完成情况和绩效考核结果分配预算资金，实现资金分配的科学性和公平性。
三、实施绩效预算管理的途径
（一）确定绩效目标
高职院校为了实现预算目的，一般要从事前、事中、事后三个阶段来实施，事前是指在编制预算时，对某一阶段（通常一年）的事业规划、收入来源、支出额度、所要产生的效果和目的等进行系统的分析和预测，并提供可靠的数据支撑材料。事中是指在预算执行过程中分析预算的投入、过程、产出、效果，并设定具体的内容、指标、数值来反映，赋予每一条内容相应的分值，以便于后期系统进行评分考核。事后即预算年度结束后，对预算从编制、执行、体系建设一系列过程进行评价考核，作为考核部门的依据，同时作为预测下一年度部门或项目的预算依据。而事前预算能够明确高职院校的发展定位及方向，确定总体的战略规划布局，突破发展瓶颈集中力量办大事，所以，确定绩效目标是做好绩效预算的关键。
（二）设立专门预算组织机构
为了保证绩效预算的权威性，高职院校应设立专门的预算工作小组负责具体工作，其性质为预算审定和咨询、监督机构。预算小组由学校领导层和部门专家组成并选取职工代表参与。预算工作小组主要负责研究、审议和修订预算管理制度，审议预算方案，对学校各预算单位的预算执行情况绩效评价考核等。
（三）做好编制前的基础准备工作
1.加强理论研究，培育绩效管理理念
高职院校目前在绩效预算管理理念的普及、绩效评价程序、绩效评价指标体系设计等方面仍有待进一步完善。因此，需要继续围绕提高资金使用效率和效益这一目标，继续宣传绩效管理理念，加强绩效预算理论研究和高职院校比较研究，在学校范围内树立绩效观念和绩效意识，为绩效评价体系的建立创造良好环境。一方面，继续加强绩效评价理论实践，着眼于理论从实践中来又要到实践中去的思想，理论指导实践，着重探讨适合高职院校的绩效评价指标体系建设问题。要加强高职院校比较与借鉴，对绩效预算改革进行比较研究，为绩效评价工作提供更好的的借鉴材料。另一方面，加大宣传力度，广泛培育绩效管理理念。
2.学习相关政策文件
在编制预算前，高职院校各二级部门要认真学习领会关于编制年度预算的相关文件，了解学校整体事业发展计划和任务，掌握项目收支标准、年度资金供需情况，从而合理预测收支情况。同时，各二级部门还要全面了解学校发展规划及年度重点工作任务，明确部门发展方向和资金使用重点并作为编制年度预算依据。
3.深入调查，收集基础数据
编制预算前，需要协调计划财务、人事、后勤、资产管理、教务、学生管理、招生就业等部门，人事处负责提供涉及人员变动、职称变动等劳资类相关数据，后勤、资产管理部门负责提供相关维修、绿化、基本建设的数据，教务部门则须提供课时计划、教学进程安排等信息，学生管理部门提供学生、班级等学生相关信息，招生就业部门提供招生计划及毕业生等信息，保证学校整体预算建立在真实可靠的基础上。
（四）开展信息化预算管理
高职院校目前纸质材料上传下达的预算编报模式已不适应新的绩效预算管理需求。通过引入最前沿的、运用范围较广的预算管理软件，将预算管理过程全过程实行网上管理，即计划财务处负责预算指标框架的搭建，各部门在框架内根据自身实际情况编制预算并利用软件网上申报预算;计划财务处收到预算审核申请后网上反馈审核情况，按照“二上二下”程序，最终将审议批复的预算指标网上下达各部门;另一方面，为了更好的控制和反映预算执行情况，高职院校应尝试使用网上报销模式，由报銷人在网上发起报账申请，报销人录入经费支出的详细信息，包括使用部门、使用预算指标等，报销人通过填制报账申请单能够清晰的掌握报销的经费情况，更好地掌控资金使用进度，统筹合理的使用经费，从源头上控制了预算执行。
（五）积极培养专业的人才队伍
绩效预算要求财务人员能正确核算学校各项事业活动或者项目成本，这本身就对财务人员的业务能力和专业水平提出了很高的要求，高职院校要想顺利实施绩效预算，就离不开正确理解和掌握绩效预算的财务专业人员，而一支恪守原则、业务过硬，具有全面素质的财务队伍，是推行绩效预算改革的必备条件。
（六）构建合理的绩效指标评价体系
高职院校预算绩效考核应将绩效目标与预算指标结合，过程控制与结果考核结合，评价内容以实际发生的数据为依据，体现公平、有效、合理的原则。在决策层的领导下，预算委员会负责开展对各二级学院、职能部门的预算执行情况的考核工作。根据教学和行政等功能的不同，预算委员会应该分别制定适合各部门的考核评价指标，并以正式的文件下发至各部门，规范各部门的预算完成情况，并提出预算考核建议;二级部门如果对考核指标有异议的应在限定时间内提出，追加经费的考核指标按照设定的目标指标进行考核。预算委员会定期（月末、季末、年末）对预算的执行情况进行考核通报，对考核结果较差的部门以函告的形式通知，要求限期改正或严格资金支出。根据学校的目标导向，结合绩效指标评价的思路，从投入、过程、产出三个方面来确定预算评价指标，构建适合高职院校实际的财务和非财务指标体系。财务指标是一种短期量化指标，反映了一定时期的运行执行状况，如预算编制程序的规范性、数据准确性、学费欠费率，经费增减率、预算执行度等。非财务指标反映了一些事务性成果和目标完成率，常常以部门的业务特点反映，如管理制度是否健全、学生增长率、竞赛获奖数、毕业生就业率、设备投入率、满意度等。绩效预算采取指标评价的形式进行考核，不但调动了二级部门工作积极性，也解决了以往浪费经费、不作为等问题，为建立奖惩机制提供科学的依据。
（七）实行合理的奖惩政策
高职院校应加强内部控制和内部审计，对超预算等部门责任人进行惩罚。在引导方面，可以通过设定激励措施引导部门进行精细化管理，如采取包干经费管理制度，通过绩效评价的结果，对预算执行较好的部门增加次年预算经费，执行较差的缩减预算经费。另一方面将教职工的收入与部门的绩效评价结果挂钩，根据部门绩效排名和评分情况，在岗位津贴中进行浮动，在保证公平的基础上激励全体教职工执行好预算，为学校可持续发展出一份力。
（作者单位：酒泉职业技术学院计划财务处）
基金项目：本文系甘肃省高等学校创新基金项目（项目编号：2020B-377）。
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