数字经济下财务管理面临的挑战与对策
[提 要]近年来，随着互联网持续发展，以“大数据、云计算、人工智能、区块链”为核心的新技术广泛运用并渗透到社会经济生活的各方面，建设数字中国、发展数字经济成为我国经济发展的重要目标。数字经济大背景下，企业财务管理面临新的机遇与挑战。唯创新模式、职能和方法，财务管理才能更好地发挥作用，实现自身价值。
[关键词]数字经济;财务管理;数字化;智能化
[作者简介]陈轩明，华润三九（南昌）药业有限公司总经理，研究方向为财务管理。（江西南昌 330012）
一、数字经济的含义和特征
（一）数字经济的含义
2016年9月，二十国集团领导人中国杭州峰会发布的《二十国集团数字经济发展与合作倡议》中指出，数字经济是指以使用数字化的知识和信息作为关键生产要素、以现代信息网络作为重要载体、以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构优化的重要推动力的一系列经济活动。
数字经济有效融合了信息技术和经济发展。互联网、大数据、物联网、云计算、金融科技与其他新型数字技术应用于信息采集、存储、分析和共享过程，将数据信息转化为生产力，改变社会互动方式的同时，使现代经济活动更添灵活、敏捷、智慧。数字经济被称为打开第四次工业革命之门的钥匙，成为继农业经济、工业经济后的一种新社会经济发展形态。以数据驱动社会经济创新发展的数字经济正加速发展，数字经济正成为推动社会经济变革和全球经济增长的重要创新驱动力，在提高现有产业劳动生产率，培育新市场和产业新增长点，实现可持续、包容性和高质量发展增长方面发挥着重要作用。
我国近年来也大力发展数字经济。2014年大数据首次被写入政府工作报告;“十三五”规划纲要提出“实施国家大数据战略、推进数字资源开放共享”;党的十九大报告提出“以建设数字中国为核心精神，推动数字经济发展”;党的十九届四中全会《决定》中首次增列数据作为生产要素;2020年政府工作报告也提出要壮大数字经济;2020年5月国务院发布的《关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》明确“加快培育发展数据要素市场……健全劳动、资本、土地、知识、技术、管理、数据等生产要素……建立加快应用互联网、大数据、人工智能等技术手段进行行政管理的制度规则”。中国信息通信研究院《中国数字经济发展白皮书（2020）》显示，2020年我国数字经济规模达39.2万亿元，占GDP的38.6%;同比增长9.6%，增速居全球第一。数字经济有效支撑了疫情防控和经济社会发展。
（二）数字经济的特征
数字经济的本质是对信息技术和商业模式进行融合，以数据为基础资源和引擎，以创新为主要引领和支撑的一种可持续、可渗透的速度型新经济。具体而言，数字经济的特征可概括为：一要素。数字经济以使用数字化的知识和信息或者说数据作为关键生产要素;二部分，即指数字产业化和产业数字化。数字产业化是指随着信息通信产业快速发展，现代信息网络成为经济发展的载体;数据存储、清洗挖掘、数据分析、音视频处理、云计算等数字技术项目发展成为数据技术外包、知识流程外包、数字交易平台等一系列数字化产业;产业数字化，即传统产业因应用数字技术实现效率提升和改造升级、实现以要素驱动向创新驱动转变，带来新增产出和经济结构优化。三基础，即数字经济的基础设施为“云平台—网络—端口”三位一体。四形态，即经济组织形态的微型化、平台化、共享化和多元化。
二、数字经济给财务管理带来的影响和挑战
（一）数字经济改变了财务管理环境和主体
传统财务管理主要面向实体经济环境，财务管理主体是以盈利与价值创造为目标的各类经济实体组织，其组织形式多采用直线职能制、事业部制、控股制等，与之相适应的财务管理大多遵循分级和归口管理原则。数字经济下，基于互联网数字经济环境和信息技术革命带来的商业模式变革;财务管理主体呈现多元化的特征，扩大到包含虚拟组织、线上和线下结合组织，以及大量自我驱动型组织和平台自治型组织等。它们具有边界不明晰、经营灵活、响应快速等特点，组织结构走向扁平化、数字化、网络化，要求财务管理结构也相应改变。
（二）数字经济改变了财务管理对象和内容
财务管理的传统对象主要是资金流和实物流，而数字经济下的财务管理对象增加了信息流，且信息的形式和内容均发生了变化。在业务量扩大和复杂度增加的情况下，传统财务核算的准确性难以得到保障，财务信息容易出现错误、偏差或丢失，部分信息甚至不能反映真实业务活动，影响财务管理职能作用的发挥。此外，由于财务部门与业务部门沟通少、财务管理与业务经营分离进行，按传统口径收集、处理的财务信息分散、滞后，不能满足业务部门和组织决策的需求。而信息技术的推广应用，使财务信息的准確性、清晰性、时效性和前瞻性提升。财务管理应将财务数据与业务数据结合，做好组织内部信息的沟通、共享和管控。
（三）数字经济影响了财务管理模式和职能
数字经济同时改变了企业业务处理方式和财务管理模式。传统部门化、独立型、管控型的财务管理模式向职能化、融合式、服务与价值创造型的财务管理模式转型。传统的财务管理重核算和监督、轻分析和预测;财务管理目标与战略、经营目标缺乏有机整合;财务管理职能单一。数字经济下，随着组织业务流程规范和业务处理效率提高，财务管理职能朝着多元化、复合型方向发展。财务管理强调财务分析、决策支持、管理控制、绩效评价等方面，财务管理要在经营管理、预测决策、内部控制、风险管理、战略制定等方面发挥重要作用。
（四）数字经济对财务管理人员提出新要求
数字经济时代，财务管理变革的核心驱动是技术和人才，而技术由人创造。人是驱动财务管理变革的核心要素，财务管理转型中不能忽视“人”的主导作用。数字经济时代对财务管理人员的复合性和综合素质提出了更高要求。财务管理人员不仅要精通会计财务、金融税务、经济法律专业知识，还要掌握大数据分析等信息技术和计算机技术，具备数字经济思维、数据价值观、战略管理意识，转变观念、与时俱进、积极进取。
三、数字经济给财务管理带来的机遇和发展
（一）提升财务管理工作效率
互联网、大数据、智能化及云计算等科技的发展，带动了数字经济时代财务核算与管理工具的变革。传统的业务确认计量报告手段与云计算、大数据、人工智能、区块链等信息技术融合，使得财务信息的获取渠道变得多样化。组织不仅可以快速获取内部信息，还可以便捷整合组织外部来自供应商、客户、竞争对手、政府部门等的信息。组织中企业资源计划（ERP）系统、决策支持（DSS）系统、网络报销系统、影像管理系统、银企互联系统、财务共享中心等的推广应用，由财务机器人、计算机系统协助或替代完成程序化、系统化、简单性、重复性的基础财务业务，使财务信息的收集、整合、分析过程更加便捷和规范，增加信息准确性的同时，大幅提高了信息记录和业务处理的效率。
（二）强化决策支持功能
数字经济时代，数据已成为重要的生产要素与战略资产。组织通过云计算、大数据技术建设数据仓库，汇总财务数据和非财务数据、结构化数据和非结构化数据，以财务共享为信息基础，结合数据挖掘和数据处理探索规律、发现数据价值，提供实时信息有效地提供决策支持，帮助组织发现问题、洞察前沿、抓住商机。当信息记录与处理效率提升后，财务部门可以将更多甚至是主要资源投入到更具价值与挑战性的决策支持与管理控制工作中，包括：为管理层提供实时商业数据;为经营者提供经营预测的模型与工具以及动态的预算、预测信息;为企业发展、企业战略推进与实现提供财务评价等。财务管理的组织地位大幅提升。
（三）促进业财融合和财务共享
随着信息技术在财务工作中日益广泛深入地应用，组织相关信息的采集、加工和报告更高效，业务数据由此实现了标准化、在线化和数字化，业务与财务在流程、系统、数据三方面实现更深度的融合。财务部门不仅进行事后核算报告，更能参与事前预测与事中调控;财务管理深入了解业务，参与业务系统及流程设计，自业务发生源头就标记好正确的财务属性，实现从业务源端对财务结果的直接驱动。财务工作不断地向业务前端延伸，财务与业务部门协作配合、互相支持，组织业财融合的范围更广、程度更深。
依托于平台化、数字化、智能化技术建立的财务共享平台，能整合组织分散的财务活动，规范组织的财务管理流程，推进财务与其他部门协同。在将组织内部各部门链接起来实现信息共享的同时，实现对资金流、实物流、信息流的集中监测，发挥整合数据资料作用。
（四）改善组织风险控制
信息技術的发展为财务管理提供了更多的风险管理工具和技术，改善了组织的风险控制能力。首先，云计算、大数据与区块链等技术的运用，使得财务数据的来源更加广泛全面，数据的可追溯性和透明度提升。结合更加敏捷的基础架构和流程能及时识别、反馈风险，例如区块链技术的加密性、可追溯、不可篡改、共识性等特点，便于第一时间识别异常数据，保障数据的准确性和安全性，也会使得财务造假和舞弊难度大大提升，降低风险。其次，财务与业务系统的融合使得数据采集加工过程中的转化压缩减少，财务共享和人工智能等手段实现了业务流程标准化，使得数据标准化与格式化加强、数据处理的容错率下降，这可以有效降低数据造假风险，并弱化组织内外部信息不对称与决策信息不充分的风险。最后，信息技术的发展推动财务部门内控机制的不断完善，提升了财务部门的数据治理与风险应对能力。财务部门利用大数据、人工智能等信息分析宏观经济、政策制度和市场形势等，均有助于组织风险的实时识别、预测评估和预警防范。
四、数字经济时代财务管理的转型策略
（一）重新定位财务管理的职能和目标
数字经济时代，财务管理应从“事后”核算向“事前”预测转型，从核算监督向管理服务转型。顺应战略财务、业务财务、共享财务的要求，新型财务管理的职能和目标包括：
1.财务核算与监督职能，实现基础数据的标准化、精确化目标。财务管理要做好财务核算与监督的基础工作。通过数字化的财务共享平台实现对组织内外部数据的收集、核算，并保证财务系统与业务系统对接交换数据的标准化、精确化。
2.业务服务与指导职能，实现业务与财务融合的目标。从统一组织内部核算标准、统一业务数据报送标准、统一财务管理制度着手，进行业务流程再造与优化，实现业务流程与财务规范标准统一。提升组织在业务源头获取原始数据、业务与财务系统实时对接交互生成财务数据的能力。通过与业务融合，发挥财务的指导作用，促进业务提升改善和对风险的实时高效防控，着眼组织短期目标实现。
3.决策参与与支持职能，实现财务管理自身价值目标。通过财务体系构建维护、财务预算管理、资本管理和资源配置、财务分析评估和风险预警、决策参与支持等，服务组织长期战略目标和财务管理自身价值目标实现。
（二）推动财务管理模式向数字化和智能化转型
财务管理模式向数字化和智能化转型，体现在以下方面：
1.信息生成数据化。通过人工智能技术、物联网技术等拓展信息来源渠道，帮助组织从供应商、客户、竞争对手、市场以及政府等处获取更多数据信息;大数据技术整理、挖掘生成深层次的新数据信息;互联网通信技术和共享服务实现数据流动和共享，促进组织内外部的快速沟通、响应与合作;智能终端和数据技术有效管控各项数据，确保数据及时、准确。
2.财务分析自动化。针对核心风险点、核心业务流程建立财务模型，利用财务机器人、月结驾驶舱等实施自动化财务分析，实时分析、测算与对比重点和核心财务数据，把控业务关键点。云计算技术实现更全面分析组织财务、资金现状等，为组织决策提供强大数据支持。
3.财务决策智能化。将人工智能财务分析导入财务智能预警系统模型，可对组织各项运营活动进行综合管控。智能机器人及财务专家人机对话等系统，可以提供组织各项管理活动的经营诊断报告，及时发现问题并提出解决方案，为组织提供全方位的管理决策依据。
（三）构建业财一体财务共享平台，整合内外资源
互联网数字经济背景下，组织越来越朝着平台化、扁平化、虚拟化的方向发展，要求财务管理结构相应调整。构建业财一体的财务共享平台是财务管理结构调整的现实选择，也是财务管理数字化、智能化转型的必经之路。
組织可从以下渠道实现业财一体：财务部门深入了解组织发展规划和经营业务，站在业务和财务双赢角度规划财务资源配置;通过数据接口，将组织营运过程中各业务系统的业务数据自动对接到财务共享平台，确保业务与财务数据互相关联;根据不同业务场景、资源、客户、人员建立财务分析体系，综合业务与财务数据进行业务预判、分析和复盘，实时全程跟踪采购、销售、制造等不同业务场景中可能存在的风险，梳理并警惕数据中表现的异常情况，全面监督事前、事中、事后经营活动，支持业务发展，实现业财融合;结合组织战略发展目标，发挥预算指标引导作用，以预算管理作为基础内容实现财务与业务的沟通协调。
按照系统集成、数据共享、灵活扩展、安全可靠等原则，建立成本管理、投融资管理、全面预算管理、业绩评价管理和财务管理报告等模块，整合应用财务共享信息化系统，加快信息传递共享速度。财务共享使得组织采用集中统一的流程制度、规范标准进行财务管理工作，促进组织内部的沟通协作;财务共享平台利用大数据和人工智能等技术快捷、准确、高效提供多维度、多口径、全方位的动态立体式信息，实现对财务和业务活动的精准把控。
此外，随着财务管理对象由单一组织的资金运动向平台参与方的多元价值管理转变，每个组织都可以通过平台及时、精准了解关联产业链中其他企业和用户的信息。组织应在财务共享的基础上，积极搭建与外部主体合作的智慧财务生态链，不仅实现外部资源信息的为己所用，而且满足外部主体的信息需求。内外部资源的共融整合能产生协同效应，实现组织内外部供应链和价值链的联通，形成产业链上合作共赢、互助互利关系，共同创造价值。
（四）做好财务管理转型的配套保障
1.统一认识，消除阻力。许多组织由于管理层没有充分认识到传统财务管理的弊端，以及数字经济发展给财务管理带来的深刻变革影响，对组织自身及财务管理的转型缺乏明确目标、统一规划和调研设计论证，使得组织内部缺乏协作，数字化、智能化转型行动滞后，错失发展机遇。此外，财务管理转型往往需要重构组织架构、再造管理流程、共享信息资源、变动岗位设置等，可能触及部门个体利益，引发抵制和阻力。这需要组织内部统一观念，对财务管理数字化、智能化转型的管理和价值提升效用形成共同认识，产生推动合力。
2.加强培训，提升素质。通过内部培养与外部引进相结合，积极探索和优化财务管理人员培养模式。加大扶持和培训力度，督促财务人员自觉自主学习、提升专业技能和信息技术知识。完善绩效评价和激励机制，激发财务人员积极主动向专业化价值管理人才转型。
3.强化基础设施，保障信息安全。全面完善的信息系统是数据经济时代财务管理和业务流程正常运行的技术基础和先决条件。组织应加大对信息通信技术和网络基础设施的投入，建设涵盖组织经营管理各方面的信息系统。高度重视信息安全问题，构建信息安全保障机制，建立健全网络安全体系。不断强化反黑客技术，防控信息泄露风险。定期开展信息安全培训活动，确保财务管理人员的风险防控能力和责任意识。
数字经济时代对财务管理的目标、职能、内容和方法等提出了新挑战和新要求。组织应积极面对数字经济发展机遇，将财务管理创新与信息技术发展融合，探索财务管理新模式、新思路和新方法，提升财务管理人员素质，以数字化、智能化、创造价值型财务管理推进组织内部精细管理和组织内外部互联协作，促进组织在数字经济时代的成功转型和持续发展。
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[责任编辑：上官涛]
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