海西州工业经济发展与税收状况
邓建强
海西州依托丰富的矿产资源，受惠于国家政策支撑，形成以传统能源开采与制造为主的资源型税源结构，“两黑两白+有色”（石油和天然气开采业、煤炭开采和洗选业、钾肥制造、纯碱制造及有色金属采选冶炼）成为海西州工业发展的主力军和支柱税源，不断推动海西州经济向高、向优、向好发展。本文从海西州传统工业税收发展入手，分析目前面临的主要困境与成因，并提出在未来一个时期工业经济与税收协同发展的思路对策。
一、经济税收协同发展是工业高质量发展的长远目标
经济发展是税收增长的基础，海西州在单一的资源型税源结构影响下，传统工业成为税收收入的主要来源，也成为当地财政收入的重要组成部分，得到当地有关部门的通力支持和关注。同时带动了与之相关的其他行业发展，形成产业链和产业集群效应。财政收入状况决定了当地公共设施建设、民生工程等公益性保障事业发展，又为经济发展提供了良好的基础条件。
二、海西州工业发展现状
（一）纳税主体规模稳步增长，但与总户数的比重却逐年下滑
工业是国民经济的主导产业，是支撑海西州经济的最重要板块和快速增长的“发动机”。海西州工业纳税主体登记情况显示，近五年来，随着海西州经济发展和各项优惠政策的吸引，各类纳税人实体蓬勃发展。截至2019年，海西州注册登记纳税人3.42万户，年平均增速为43%，其中工业纳税人逐年稳步，增长共2424户，占总户数的比重为7%。年平均增速为23%;其次为制造业，增速为25%;采矿业发展比较缓慢，年平均增速为15%。按地区看，工业纳税人集中度非常明显，格尔木注册登记952户，占39.27%;德令哈注册登记345户，占14.23%;占比靠后的两个地区为茫崖市和天峻县，分别为2.89%、2.26%。
（二）固定资产投资与工业投资趋势基本一致，平稳上升，三大行业（工业、采矿业、制造业）呈山峰、山谷型起伏不平
投资是稳增长的关键力量，海西州拉动经济增长主要依靠投资。工业投资占投资额的比重为74.2%，占了近八成。从近五年投资情况看，海西州固定资产投资波动起伏不大，呈现出平稳上升趋势。2017年冲高，增速达25.0%，2018年回落至9.10%，2019年1—11月增速为11.6%，略有增长。2014年—2019年，这6年海西州工业投资增速分别为2.5%、-3.8%、5.9%、12.5%、22.8%、13%，总体工业投资增速趋势与海西州固定资产投资增速趋势基本一致，差距不大。采矿业和制造业在2015年、2016年呈现相反的高低峰值。2015年，采矿业增速最高，为64.9%，而制造业增速最低，为-36%。2016年，采矿业出现回落，增速为-52.6%，而制造业却是增速上升，为32.6%。2017年，采矿业由负转正，呈上升趋势，制造业下降回落。从2014年—2017年，采矿业和制造业一高一低互为补充，拉动工业平稳增长。2018年，固定投资总额放缓，而三大行业均略有增长。
（三）工业税收持续发力，成为海西州税收增长的主力军
据近六年海西州重点行业税收完成情况统计，工业税收为海西州税收发挥了举足轻重的作用。工业税收是主导海西州税收变化的重要支撑，工业税收降则海西州税收降，工业税收升则海西州税收升。2014年—2019年，海西州入库各类税收708.24亿元，其中工业入库税收562.56亿元，占海西州税收总额的79.64%，工业税收在海西州税收总额中始终处于绝对优势。2014年—2016年，受“营改增”政策逐步落实以及资源性产品价格下跌、淘汰过剩产能以及关停污染企业等的影响，海西州税收逐年下降，2017年扭转了下滑趋势，增长了20.6%，2018年延续增长态势，保持了良好的发展预期。2019年，受经济增速放缓和减税降费各种因素的叠加影响，稅收合计同比下降14.91%，减收19.25亿元。
制造业税收与海西州税收总额发展趋势高度保持一致，在2016年形成小V型低谷，缓慢增长两年后，又迅速回落。2019年，三个行业深享减税降费各项政策红利，减税明显，减税额占海西州总减税额的75.8%，采矿业减税5.11亿元，制造业减税3.44亿元，电力、热力、燃气及水生产和供应业减税降费1.23亿元。重点行业石油、煤炭、有色金属采选和冶炼分别同比减收6.66亿元、4.18亿元、0.31亿元。格尔木市影响尤其明显，总体减收14.93亿元，占海西州减收额的77.56%，工业税收减收13.97亿元。海西州近六年来，电力、热力、燃气及水生产和供应业税收持续平稳，略有增长，对海西州税收的贡献比较弱。而采矿业税收因2019年初第一纳税大户中石油青海油田分公司行业由原制造业调整至采矿业而明显上升。同时，制造业受其影响减收明显。
（四）重点税源企业成为影响税收收入的风向标
从2019年各项税收收入超过亿元的纳税人排行榜名录看，青海省43户超亿元纳税人中海西州有12户上榜，占青海省税收超亿元企业纳税人的27.9%。而且中国石油天然气股份有限公司青海油田分公司因纳税过50亿元而稳居榜首。海西州上榜12户纳税人，入库税收75.42亿元，占海西州税收收入的68.7%。分行业看，12户名单中，采矿业5户，制造业6户，电力、热力、燃气及水生产和供应业1户，采矿业和制造业占绝对优势。从排名和入库税额上看，2019年超亿元的重点税源企业均有下降，而税收受经济放缓、减税降费和企业自身发展等影响，减收明显，同比减收18.18亿元，占海西州税收收入的比重下降3.8个百分点。同比减收额占全年减收额的94.44%，重点企业税收变化对海西州税收的增减起决定性因素。
三、海西州工业经济发展存在的困境
工业经济发展决定工业税收，而工业税收是工业经济的“晴雨表”和“反应器”。通过对海西州工业纳税主体投资和税收入库情况分析，海西州工业税收以2016年为基点，呈现出先抑后扬的发展趋势，总体发展形势良好，但目前也面临着一些急需破解的难题。
（一）经济发展过度依赖传统产业，新兴产业发展缓慢，税收贡献率低
海西州税收主要依赖传统工业，工业税收占总税收比重的79.43%。新能源、新材料、新技术和特色产业项目尚在发展成长中，没有形成规模，税收效应不明显。以光伏、风力、光热为主的新能源产业自2010年在海西州落户发展以来，2015年—2019年，仅光伏行业减免所得税、增值税、城镇土地使用税等税收16.55亿元，而企业累计缴纳各类税收7.16亿元，不到减免税额的1/2。特色产品发展处在起步阶段，没有产生品牌效应，对税收的拉动作用微弱。
（二）个别项目投资额大，持续时间长，税收产出缓慢
项目是支撑经济发展的“定海神针”，海西州历年来加大对招商引资项目的投入。青海盐湖工业金属镁一体化项目，自2011年3月建设运营至2019年底，总计28.36亿元的进项留抵税额，合计缴纳营业税、改征增值税、房产税、车购税、环保税、扣缴个人所得税等税收0.54亿元。由于项目资金投入持续扩大，企业不仅没有实现增值税，而且影响集团公司大量资金投入，使集团公司资金链断裂，形成巨额欠税，造成2019年海西州税收收入缺口加大。
（三）高新技术投入仍需加大，龙头企业少
近年来，海西州以“突出资源特色，强化技术创新，培育优势产业，实现循环发展”为思路，不断推进“一区四园”工业发展。但是，海西州基础性产业企业数量较多，产品多处于低端化，附加值低，产品利润受下游产业需求影响大，竞争力不强。因此，开发一部分产品附加值高、市场竞争力强的高端产品，建设一批带动能力强、辐射作用大的龙头企业迫在眉睫。
（四）传统工业绿色发展不足，先污染后治理代价沉重
传统采矿业和制造业属于高污染、高耗能产业，在绿水青山就是金山银山发展理念下，企业要为打造青海国家公园示范省做出积极贡献。从2019年环保税征收情况来看，海西环保税申报户144户，占青海省的比重为19.7%。入库环保税0.33亿元，占青海省入库环保税的39.7%。无论是申报户数还是入库税款，在青海省都排名第一，海西州入库税款排名前三的均为煤炭开采业。海西州正在打造绿色低碳循环经济发展示范区，生态环境保护尤为重要。2017年—2019年，海西州州本级环保支出12.44亿元，绿色环保之路任重而道远。
四、经济税收视角下的意见建议
（一）立足资源优势，延伸产业链条
1.拉长产业链条
通过产业链配套发展，有效降低企业生产成本，提升竞争力。依托本地优势资源，布局相关产业，引进先进制造企业，开发具有市场竞争力的高端产品。
2.发展循环经济
积极引导企业参与资源开发利用，形成以本地特色资源为核心，其他产业为主导的循环型产业体系。强化行业间横向耦合和多联产发展理念，着力提高资源产出率和综合竞争力，全面构建区域内资源和能源以及产品大循环的生产模式。
3.发挥龙头企业带动作用
鼓励企业跨地区、跨行业、跨所有制兼并重组，做优产品、做强企业、做大产业，扶持一批拥有自主知识产权、具有国际竞争力的龙头企业集团，带动产业快速发展。
（二）立足节能环保，推动绿色发展
1.督促企业加大环保投入
以环境保护税为抓手，相关部门配合，监督企业严格落实环保政策，加大环保投入。
2.鼓励企业“变废为宝”
转变资源回收利用方式，围绕尾矿、废石、煤矸石、粉煤灰、冶炼渣、副产石膏、冶金尘泥等固体废物，推广一批先进适用技术装备，推进深度资源化利用。青海金峰實业有限公司就是这样一家企业，它对上游纯碱生产线排放的盐含量超过50%的“蒸氨废液”经过蒸发浓缩、烘干提纯、精深加工等环节，变成质量超过国家一级品标准的球状氯化钙产品，作为融雪、石油勘探、化工等行业原材料，进入国内、国际两大市场。
3.加强环境综合治理
坚持加强生态环境综合治理，扎实开展生态恢复治理、积极争取生态保护项目资金，用于环保设施项目建设。
（三）立足转型升级，培育新兴产业
1.打造新材料产业
依托现有产业基础，大力发展新材料。如：依托海西州丰富的盐湖矿产资源和雄厚的盐湖工业基础，发展储热熔盐产业，将传统盐湖产业向高科技、新能源、循环经济产业转型升级，未来重点打造光热材料制造、光热装备制造、光热产业支撑服务体系等光热发电系列产业。
2.壮大新能源产业
在已建成并投入使用的光伏发电项目和风能发电项目的基础上，加快推进新能源产业基地建设，着力构建光伏、光热、风能发电和装备制造为主的一体化全产业链。目前，建成的“鲁能海西州格尔木多能互补集成优化示范工程”提供了很好的样本。该项目将风电、光伏、光热、储能深度融合，达“1+1>2”的效果，对光热技术推广应用以及推动地方清洁能源和经济发展发挥着重要作用。
3.发展特色产业
以枸杞、藜麦以及沙生植物和中藏药等海西州特色生物资源为重点，培育绿色食品以及生物医药、生化制品等特色生物产业。
（四）立足税收优惠，助力产业发展
发挥好税收优惠政策作用，为产业发展提供支持。推动工业向“微笑曲线”两端延伸，对中、高技术行业实行更加倾斜的税收优惠政策，在产品创意、开发和设备购进、技术引进等各环节，给予税收政策引导和扶持：一是享受西部大开发15%的税率;二是继续深化增值税改革和各项配套措施;三是加大企业研发费用加计扣除等创新激励政策，鼓励引导企业加大研发投入力度。
（作者简介：国家税务总局海西州税务局党委书记、局长。）
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