国有企业资金管理中存在的问题及应对举措
孙艳
就国有企业而言，健康良性的财务资金管理体系能促进企业的平稳运行，在此基础上能够进一步促进国有企业扩张经营，实现企业利润的最大化。同时，有效的资金管理可以帮助国有企业整合资源，提高国有企业预防风险的能力，企业在做重大决策时可以参考资金报表情况来进行。企业资金管理的重要性有三点。首先，规范了企业的财务管理行为。可以说所有国有企业的生产经营行为都和资金流转有着极其密切的关系，企业资金管理的水平决定了企业的核心竞争力，也是企业平稳运行和发展的命脉所在。由此可见，企业正常有序的资金管理是保障企业运转的基础，也是企业规范管理的表现，在企业的经营活动、日常事务管理及员工管理方面都起到了积极的约束作用。其次，合理规范的资金管理能有效降低企业财务风险。任何企业在运转和发展过程中，不论做任何决定都要考虑企业的资金状况，在了解现有资金状况的基础上对未来资金规模进行规划和预测，这样才能更好地保持收支平衡，增加资金的合理性和可执行性。国有企业的重大投资项目的利润分配和规模的大小，都和企业资金的真实状况密不可分，因此有效、真实、准确的财务数据信息可以科学合理地将资金进行统筹安排，提高企业的抗风险能力。再其次，国有企业资金的有效管理能帮助企业实现战略目标。结合当前企业资金运行的情况，来制定企业往后的新战略目标，这是通过科学的资金管理及计算才能决定的。不管是短期还是中长期投资或者融资，都和资金管理的良好程度相关，尤其是融资时，要根据资金留存率进行测算，其目的就是为了不增加企业的负债率和融资风险。从这个角度讲，国有企业发展过程中的任何目标都要和资金管理联系起来才能进行，这样即使企业不进行结构调整和优化，也能对资金配置和资金使用率进行最优化利用。
一、国有企业资金管理存在的问题及原因
1.国有企业资金管理存在的问题。①资金管理不够精细。资金管理平台出现功能模板的缺陷，弱化资金预算管控而导致的资金信息不完整，是很多国有企业在资金管理中存在的最明显的问题。由于一些资金信息在企业财务报告中不能有效披露，加上以货币计量为主的财务报表特点，使得财务信息具有一定的滞后性。理论上讲，国有企业在资金管理平台的选择上一般会根据企业自身的特点，选择银企直联系统，搭建网上结算平台，实现结算信息自动传递。尤其是在互联网时代，国有企业更是在国资委资金管控中心的部署下与信息技术公司合作来实现资金的科学管理目标。由于资金管理平台的缺陷，对资金进行的精细化管理十分欠缺，加上账户控制的单一性，使得一些国有企业在资金结算时只能是以粗放的模式进行。企业银行账户上只要有余额，就进行兑付转账，并没有考虑企业具体的资金使用规划，即使账户上有资金，但该资金已经被规划了其他用途，所以不應用于其他地方。年度企业资金预算额度被无限制使用，这样就没有办法获取精确的资金预算和计划，那么资金信息难免失真，这对于企业高层而言，在做重大决策时就难免出现偏差。②资金管理数据分析偏差。国有企业的资金管理内容主要集中在资金结算、投融资、发行绿色债券上，往往会忽略现金流指标。目前很多企业的财务报告采取了合并制度，其中存在的问题主要有，将企业无法收回的烂账和坏账隐藏在企业股权投资的账目数据中，还有工程建设的账目包含了不合理资本化的利息支出。另外，借助于报表科目来隐藏一些账外经营的收入，以“其他应付款”融通资金来呈现。本质上，各个企业资金运行的状况都是不一样的，一般资金余额规模高的企业和有息负债水平高的企业，汇总合并就会存在高存高贷等，而这些资金数据的分析流于形式。现金流的流动被忽略，很多企业只重视现金盈余保障倍数指标的分析，对现金流动性等指标并没有进行深入的挖掘。③资金报表时效性低。资金管理中财务信息的时效性非常关键，准确有效及时的资金信息给企业决策者带来的帮助最大，可以说资金信息的对称性和实效性决定了企业当前和未来的发展。资金报表的时效性在60天之内被认为是具有时效性的，在此范围之外的数据则被认为是滞后的和过时的。但是很多企业由于采取了以人工审核的资金结算方式，导致了支付不及时而造成的资金运转效率降低。一些国有企业的结算中心通过下属单位手抄月报报表汇总，再根据提供数据汇总出资金月报表和用款预计表等。对于一些临时大额用款，银行账户余额则采取的是动态管理方式，缺点是资金数据的实效性差，缺乏及时的业务提醒和预警。就国有企业财务管理的工作时间而言，每天早上上班第一时间办理一般支付业务，而对付款实时审核复核转拨和一些大额支付的须提交审批，但是中午暂停业务，下午不再进行任何审批，那这些业务就要等到第二天才能完成审批流程，这样就会导致集团公司与下属单位的结算时间延长了很多，支付效率也会随之降低，对企业资金流动的灵活性和创造性也产生了一定的抑制作用。
2.造成问题的原因。导致上述问题的原因较多。首先，资金信息的不完整，会误导管理层的决策，也会影响投资者的投资意向和决心，资金信息的不对称很容易带来决策和判断的失误。国有企业的财务信息和资金管理应该是在科学规范的一套系统下运行的，及时准确地提供资金信息，保持信息的对称性才能有效降低企业风险。另外，资金管理数据分析的偏差对企业而言有很多潜在的风险，容易造成供求关系的不对称，因此资金的安全管理才是降低企业潜在风险的关键。其次，财务信息不对称造成的偏差和失误不仅仅在供求方面，包括股票交易成本上升、投资者损失等。投资者在不对称信息的引导下做出的决定有可能导致投资失败，在投资时也会有较高的期望值。再其次，信息不对称主要指企业管理者和信息使用者之间的不对称，而这种不对称恰恰是财务报表中信息失真的根源。一些管理者有意掩盖和粉饰企业收益和盈余，向信息使用者提供失真信息，引导投资者或者潜在投资者继续投资。这种不对称信息给信息使用者带来很大的误导，扰乱了企业的真实股价，使得投资者的风险加剧，进而打击了他们的投资信心，这种行为非常不利于企业未来的市场价值。
二、国有企业资金管理的应对举措
1.加强资金管理，保证财务信息的完整。加强资金管理，保证财务信息的完整，能有效地化解财务风险，使得企业能保持正常运行。这就涉及到企业内部控制的完善体系，只有提前干预，并实施有效的内控措施才能更好地应对财务风险。就资金管理而言需要动态化的信息管理，因此提高从业人员的风险意识很关键。企业要教育和监督财务人员具有高度的职业道德感和责任感，那些具有专业财务管理能力且具备高度的职业道德和责任感的从业人员，才能保证财务信息的准确和时效。因此，国有企业需要建立责权利相结合的资金管理机制来保证企业的整体利益，在明确各个职能部门经济责任的基础上划分经济职能。从风险管理的主要承担责任来看，国有企业的负责人是第一责任人，因此资金管理者需要由第一责任人负责，这样才能做好财务收支和重大项目投资的决策。
2.降低资金管理数据偏差。国有企业的资金管理一般借助于一些平台进行，因此企业要与时俱进，及时有效地扩展资金管理平台，在资金结算和预算方面实现全方位的动态化管理。动态化管理是资金管理数据产生偏差的重要环节，企业从年度资金预算下达、年度资金预算分解、资金计划的申报审批，将公司全业务、全员纳入预算管理等全部采用动态管理，资金预算和结算都要进行动态控制，保证资金存量和现金流的畅通。另外，像年度现金流量表、项目类资金预算表、成本和费用类资金预算表，都要进行统一管理，这样不仅有利于资金管理，而且能清晰查看企业资金的使用流向。
3.提高资金报表的时效性。资金报表的时效性非常关键，准确及时的财务信息能给决策者提供可靠的资金信息，帮助决策者在重大项目的投资或者资金投入时有真实可靠的资金依据。企业对资金采取精准管理，有利于企业构建一体化的财务信息系统，在资金平台的辅助下能实现企业业务、财务、资金管理数据集中化，归于统一的资金管理目标。要想提高资金报表的时效性，企业内部的协商沟通及业务流程的梳理十分关键，企业内部的共识是实现企业资金良性运转的关键。另外，结算中心系统与财务核算系统信息的集成管理能有效提高内部控制，降低潜在的财务风险。虽然财务报表中的资金信息是历史信息，但是及时准确的更新是很关键的，其中包括企业成本、销售、投资、固定资产、折旧、员工薪资及福利等各类支出和收入内容。很多国有企业都在参与一些社会公益项目，那么对于企业在公益活动中的投入也应该在财务报表中有所体现，对本地区的文化、体育、教育及公共事业的投入情况。这些都是企业在运行过程中的一些附加内容，但却是不可或缺的内容，有利于企业的可持续发展和无形价值的提升。
三、结束语
国有企业的资金管理是一项系统而科学的工作，因为良好的资金管理能保证企业日常事务的正常运转，同时也能为企业决策者提供资金信息来制定企业未来的发展以及进行重大项目的投资决策。虽然国有企业在资金管理中存在一些问题，但是总体而言在科技化的信息时代，企业的资金管理一定会更加科学规范。
（作者单位：时代国际出版传媒（上海）有限责任公司）
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