大数据分析识别企业税务风险思路研究
摘 要：在企业税务风险管理中应用大数据技术，为税务风险评估控制与税务筹划及内部控制等提供了技术支持，弥补了传统风险管理的不足。为切实发挥大数据分析识别税务风险的作用价值，还需在信息系统建设与人才引进等方面加强创新，切实提升企业的税务风险防控能力，从而推动企业的现代化发展。
關键词：大数据;分析识别;企业税务;风险管理
市场环境不断变化，风险的规避与控制，逐渐成为了企业税务管理的主要工作内容。为推动企业的可持续发展，还需紧跟时代发展步伐，积极引入大数据信息技术，通过加强信息化建设与完善内部控制体系等措施，及时发现存在与潜在的税务风险因素，采取有效措施及时规避与处理，切实提升企业的税务风险识别与抵御等管理能力。
一、大数据时代下企业面临的税收环境与影响
1.企业税务风险预警频率增大
新时代下的税收标准化与法治化等特征越发突出，加速税务信息化与智能化管理的建设进程，间接带动了税务风险预警的频率提升。除落实金税工程与建设大数据平台的工作进度外，税务机关还统一了软件接口与商品开票代码及纳税识别号等税收相关的标准。大数据平台通过完善预警指标体系，实现了对纳税者经营信息的实时监管。尤其是国税局预警辖区企业开具发票的行为事件，从中可以看出企业经常在特殊时间做出偷漏税的行为，也充分体现了大数据智能监控不良税收行为的作用价值。税务局借助数据平台提高了金融业调查任务与统筹税务风险应对任务等工作的效率，征管工作质量得以持续改进。随着税收预警的逐步攀升，对企业纳税工作者的工作能力与职业素养等提出了更高要求。
2.税收平台的功能逐步拓展
随着税收平台的逐步完善，纳税者税收申报的便利性提升，部门的信息孤岛问题逐渐被打破，对企业经营者处理非财务信息提出了更高要求，以切实规避税收风险事件。税收平台实现了税务部门间的缴税信息互通，同时加速了第三方的接口与平台等涉税信息的共享及统一，更利于实现公共资源的优化与高效利用，从而推动价值信息存储与运算等系统的逐步完善，税务机关获得与利用大数据的工作效率提高，更利于拓展税收监控的范畴与资产交易等环节税收配合度的强化。
3.税务机关的智能化建设进程加速
税务机关的数据化与信息化建设，是确保政府各部门职能有效发挥的重要前提。但从税务机关入手分析，企业的税务管理系统仍处于摸索性前进阶段，仅停留在管控发票等环节，俨然不能满足企业应对内外部环境变化带来的冲击等方面的要求，因此仍有较大的完善空间。尤其是企业各部门信息孤岛问题的存在，不利于碎片信息的收集整理，无法切实发挥税务预警的作用价值，因此企业管理人员应当加强对碎片信息作为税务预警线索重要性的关注。
4.商业经营模式应运而生
新时代下纳税者的生产运营模式与商业经营模式等发生了巨大的变化。各种新的商业模式应运而生，虚实融合与跨流域融合等特征越发突出，同时税源的隐蔽性与变换性更强。涉税数据等信息的不对称问题，会加剧税源改变，甚至会引起征管漏洞与税收执法等问题，因此加强传统税收风险形式的升级优化显得尤为重要。
二、大数据识别企业税务风险的路径
1.通过增值税发票进行识别
增值税发票系统全面升级，在线开具发票的流程逐步简化，税控系统认证发票信息后，向电子底账系统传输信息。尤其是销售方在做出发票开具的行为时，需规范填写社会信用代码或纳税人识别号等信息，以此当作税收凭证。纳税人需在发票票面上打印选择的商品及服务类型等信息。电子发票服务平台经过上述系统功能的拓展与标准要求的完善，应用范围逐渐拓展，工作效率逐渐提高。纳税人在进销两端信息系统功能的拓展下，发票管理成本逐渐降低，纳税申报的便利性提高。尤其是税务机关方面，可以利用大数据技术整合与横纵向对比各系统的发票数据，通过数据化的处理，拓展对纳税人税务管理的维度。税务机关可利用包含金税三期在内的税收平台的强大预警功能，实现对各发票交易轨迹的全面跟踪，通过对发票信息的收集存储与对比等处理，明确掌握款项的去处。随着开票软件的升级优化，可利用系统的单位编码与商品编码等信息，了解企业的库存情况。利用税务登记系统与税务比对系统等智能化地筛选出经济交易中虚开虚抵发票与进销数据不匹配等行为。
2.通过异常纳税评估指标中识别
税务机关对虚假纳税申报等行为，经常采取报纳税评估等方式进行预防。通过数据信息的分析处理，及时判断出纳税人申报应纳税额与税源经济关系的真实性，提高税收征收管理水平，实现纳税服务功能的逐步拓展。对金税三期等税收平台的架构进行优化，可促使数据层与应用层等层次的功能随之升级。从数据层入手分析，主要通过建设数据仓库的途径，为纳税评估工作的展开提供丰富的资源支持，并实现自动化收集财务与申报等相关数据。从应用层入手分析，主要负责整合加工处理基础数据平台收集到的数据信息，再围绕评估指标与预警值，利用纳税评估模型与评估指标因子等要素，找出企业存在偏差与错误的涉税数据。征管系统会存储企业的纳税与经营等数据信息，税务机关对企业的经营与纳税等指标，进行均值与波动区间的比对测算等处理，金税三期系统会自动预警异常的各期指标波动。不同地区与行业间的预警税负率不同，企业的预警值低于增值税税负率的设定标准为异常。但企业的运营情况复杂，影响企业税负率核算结果准确性的因素较多，还需利用税负差异率等指标辅助完成实际税负率的筛查工作，系统会自动预警提示超出指标值限制的经营指标。税务预警只起到了提示的作用，并不表示企业已经出现了纳税风险事件，还需加强确认核查。税务人员会围绕银行结算数据与登记注册信息及财务数据等相关信息，进一步证实企业的涉税数据。因此在企业的税务风险管理中，对财会人员的专业知识技能水平与工作经验提出了更高要求。唯有加强对税务机关的工作模式与常用预警指标的了解，根据企业发展现状调整纳税筹划，才能控制各期纳税指标的异常波动，从而切实提升企业的税务风险管控成效。
3.通过第三方信息共享进行识别
随着“五证合一”计划的实施，工商与社保及税务等部门的数据实现了互通共享，第三方信息在纳税申报数据比对处理等方面的应用价值逐步提高。尤其是在金税三期工程的落实中，省局与总局集中处理数据信息的同时，为通讯与证券等第三方系统接入平台提供了接口服务。税收征管第三方信息的共享机制逐步完善，金税三期系统可实时接收到纳税人的涉税数据信息，企业财务零散数据的监管水平提升，税务稽查任何财税违规行为的力度增大。税务部门利用金税三期系统征收社保费用，企业财务报表内的信息可实现共享，同时企业人数信息与职工薪酬信息等财务报表信息的比对工作效率提升。金税三期个人税收管理系统的升级优化，夯实了财产税与个税改革的基础，依托人工智能与大数据及云计算等现代科技，间接带动智慧税务的变革进程，全国征税数据得以集中化与智能化的处理，信息交换通道更加统一标准。新时代的税务管理，利用大数据对风险的识别，更利于打破被动分析的发展瓶颈，将税务管控从传统的思想观念与手段中脱离出来。
4.通过立体画像中识别
税务部门通过利用各种数据挖掘方法，如聚类分析与关联分析等方法，实现了对征管等部门的内部数据信息与政府部门等社会公共数据的整合，并为案源数据管理与公共数据共享等平台的建立提供了数据资料支持。数据源的整合优化，实现了零散与碎片数据信息的高度共享，借助大数据分析技术等现代科技，可实现对企业行为模式等情况的深入了解，并以生动形象的立体图像方式呈现。利用现代信息技术深入挖掘各成像元素，通过多种渠道加工处理海量信息，建立出各纳税人的全方位立体图像，更对企业全貌进行了多维度描绘。国外对税务风险画像技术的应用更加成熟与自如，并广泛应用在风险评估与税务登记及调整税收政策等领域。我国对纳税人画像的描绘技术越发成熟，尤其是大数据等现代科技的支持，更实现了画像工作的智能化与常态化，稽查人员通过全方位扫描涉税数据，能够快速筛查到目标企业，税务的风险分析与检查等工作展开的时效性逐步提升。税务人员在税务稽查的工作中，虽然对多个系统进行了智能查询，但仍存在无法发现隐藏信息的问题。在大数据等现代科技的支持下，灵活智能画像等技术，可立体呈现出企业的交易对象与位置图标等信息。通过纳税人的识别号，可实现对企业经营发展与产业链及坐标等信息的快速定位。通过人员身份等相关信息，可及时了解企业的出资人与法人等关系网。通过增值税发票的信息，可实现对开票数量与银行税务信息及交易者属地等信息的快速准确标识。在数据交换接口的开放影响下，成像要素体系会逐步完善，企业的画像平台功能逐步拓展，对企业的评价会更加全面与客观。
三、大数据分析企业税务风险的路径
1.建设财税数据处理平台，加速信息共享的进程
数据处理系统的功能拓展与性能发挥相对局限，税务机关难以全面与及时地掌握企业经营数据。加大税务监管系统与现代科技的整合力度，纳税评估需运用的数据分析资料更加丰富，工作质量与效益持续改进。云计算等现代信息技术与金税三期系统的整合，实现了外部信息交换通道与管理系统的全国性统一，企业的社保数据与交易数据及开票数据等信息的获取时效性提升。采取业财数据共享与拓展数据源渠道及数据标准统一等多措并举的方式，更利于对企业经营数据的收集与整合，涉税信息查找的便利度提高，更利于财税数据处理平台建设进程的加速与功能拓展。在人工智能等现代信息技术的支持下，财税数据处理平台的性能越发优越，公共数据资源逐步对接与优化。通过加工分析处理金三系统等各系统的数据信息，可以实现对各种税种信息与财会数据的多维度对比，确保涉税事项评价的全方位性。
2.建立标准化的税收元数据，实现数据质量持续改进
随着“互联网+”税务管理等先进管理模式的引入，信息技术与税务管理的融合度逐步加强，税务管理的水平随之提高。税务管理信息化建设水平的提升，税务机关对税收预测与监控及分析等工作的便利度逐步加强，工作思路逐步拓展。尤其是随着财税平台的升级优化，可以在提高可控数据收集成效的同时，积极拓展获取社会化数据的渠道与路径。数据是识别分析管控税务风险的重要条件，作为税务人员，应当加强思想观念与工作模式的转变，逐步意识到拓展数据获取路径的重要性，以实现数据资源的整合优化。随着服务器与移动终端存储数据量的拓展，需利用税务数据管理体系等工具，为逐步明确数据的标准与来源等，实现对业务逻辑与规划等工作的调整优化，清除冗余的数据信息，全面提升数据的质量。元数据能通过图表化与代码化等信息，促使基础数据的标准化水平逐步提升，以便于税务管控工作的展开。通过对税收征管相关数据信息的标准化处理，将显著与非显著的因素通过多种途径纳入到指标体系内，更利于实现税务评价的全方位性。以往的税务绩效管理模式相对固化，相对于税务元数据的搭建，更注重突出因果分析，通过设定目标值与KPI等方式，实现对税收执行效果的全面监控，对偏离目标值的原因进行分析与处理。随着大数据分析技术的灵活运用，以往因素间的因果关系，逐步向相关关系的方向迈进，税务元数据与对偏离KPI值原因的分析思路等方面逐步得到拓展，通过数据角度分析影响因素，更利于提高管理手段的针对性，从而实现企业涉稅风险的多维度监控。新时代下的元数据来源逐步延伸，可以从社交网络与网签合同等途径中发现相关的数据信息。互联网时代的信息呈爆炸式的增长，通过对海量数据的分类加工整理，快速获取到有利用价值的企业经营信息。在现代科技的支持下，网络涉税监控的想法逐步成真，可以在海量数据中，利用大数据分析指标等手段，将元数据联成为具备利用价值的税务稽查信息，以此提高企业经营数据的查找便利度。
3.通过建立线上发票服务平台，加大防控税务风险的力度
风险管理理念与各税务管理系统的对接，尤其是与金税三期平台的融合，可通过集中处理涉税电子数据与遵从风险排序及评价等流程的措施，促使评价预警指标的体系逐步完善，促使税收风险防控系统的功用逐步拓展。利用云计算等现代科技，能够快速准确地预测到及预警提示涉税业务的风险因素，从而指明企业的税务风险管理发展方向与路径。金税三期的税收风险防控系统逐步升级优化，离不开第三方接口数据与发票认证及税收征管等功能模块的支持，通过交换比对第三方数据与对企业的开票及纳税等数据信息，可实现对企业经营状况的全方位监管。纳税风险评估工作的展开过程复杂繁琐，还需加强金税三期系统的性能优化，随着纳税评估指标体系的逐步完善，扫描预警纳税风险因素的自动化水平提升。与此同时，预警值与指标体系也会随着情况的变化而进行革新优化。为避免出现第三方与企业间数据的混淆问题，可利用财务指标与购销数据及条形码技术等网络技术进行差异识别。随着电子发票的逐步推广普及，风险防控系统对财税信息的处理与存储，可通过规则审核的方式校验数据，同时夯实了数据交互的基础。随着电子发票服务平台的建设进程加速与功能模块优化，平台的应用领域逐步拓展，在电信与金融等领域的应用价值逐步提高。尤其是区块链联合电子发票模式的应用，以及与商家和税务局的对接，为第三方供应商与支付等机构和服务平台的对接提供了丰富的经验。在其基础上，汇集二维码与税控加密及电子签章等核心技术，利于夯实货物流与资金流及发票流的一体化发展基础。发票蛛网分析系统的建设与推广应用，离不开ORC技术与电子发票服务平台的支持、税务风控系统收集业务单证的智能化与自动化水平提升、税务端电子发票管理平台与企业端开票系统的对接，更为大数据分析预警功能的拓展提供了基础保障作用。
四、在大数据时代构建企业风险管理体系的对策
1.搭建信息化财税管理体系
企业在税务风险管理中，应当从以往的局部管理，逐步向全面化管理的方向过渡，积极融入数据经济与业财税收统一化等现代化管理理念，搭建财税管理体系的同时，推动体系逐步向多维度与智能化的优势特征迈进，将战略导向型逐步取代业务导入型的财税管理。通过搭建财税稽核系统与财务共享平台等途径，实现对纳税申报与数据分析与稽核分析的集成化管理，夯实税收经营与风险管控及税务管理的一体化，以迎合新时代下生态系统与行业模式的发展趋势。
2.精简风险控制流程
利用大数据等现代科技高效处理以往难以处理的海量数据，为涉税风险管理的水平提升，以及向系统分析阶段的过渡夯实了技术条件的基础。从以往的事后处理理念，逐步向事前预防与事中控制的理念迈进，以此放大税收风险管理体系的优势特征。企业可以借助现行的税务风险指引等文件规定，建立与逐步精简税收风险控制流程，全方位控制重大税务的风险。对风险涉及到的业务流程设置相关的控制对策。加强对税务风险管理制度的完善，采取多种措施规避企业的税收风险。
3.加强人才培养
新时代的税务规定与管理体制逐渐发生变化，企业税务工作的事务逐渐发生了变动，工作的主观随意性应当逐步向客观性的方向迈进，以切实降低税务潜在的风险。尤其是在互联网时代，企业税收监管风险系数更大，对涉税人员的职业素养与业务能力提出了更高要求，唯有充分了解国家税收政策，了解企业的发展现状，才能及时发现与规避不必要的实务，从而灵活运用支持性对策，推动企业稳中求进发展。企业应当加强对人才队伍的建设，加强对工作人员信息素养的提升，要求其能够灵活运用电子技术与计算机技术等现代科技，利用数据统计与会计等专业知识技能，加速风险数据库的建设进度，从而实现税收风险管理水平的不断提升。
五、总结
随着税务管理的智能化与信息化水平的提升，对不具备大数据思维的企业来说，经营发展中的税收风险系数将逐步增大。随着数据信息與预警指标的逐步拓展，税务机关对比分析信息的工作效率将随之提升，企业的纳税数据与业财数据，加强与第三方数据的统一，将成为企业发现与规避税务风险的主要路径。
参考文献：
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作者简介：柳汶言（1989.12- ），女，汉族，北京西城人，硕士，政府债务研究和评估中心，中级经济师，研究方向：财政、金融
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