完善行政事业单位内控工作机制探索
王月刚
近年来，随着“放管服”改革和“服务型”政府创建活动的深入开展，各级行政事业单位积极变革行政和公共服务工作模式，在持续优化营商环境、提升服务质效的同时，也给内控管理工作带来了新任务、新课题。现结合当前行政事业单位内控工作现状，就进入新发展阶段后如何优化创新行政事业单位内控工作机制进行交流探讨。
行政事业单位内控管理工作现状和存在的问题
内控管理活动尚未覆盖到与经济活动密切关联的行政权力和公共服务事项
现行内控工作规范主要是针对单位经济活动的风险进行防范和管控，而未将各类行政审批、资格认定等非经济活动事项纳入内控工作范畴，此类事项的审批认定结果往往涉及服务对象的切身利益，与后续的资格享受、待遇领取等经济活动密切关联，同样应该实行严格的内控管理和廉政风险防控。
“放管服”改革和新信息技术手段的应用给内控工作带来新矛盾新问题
日前，某地一名老年人手持现金交不上医保的新闻受到各界广泛关注，而取消现金交易是当前行政事业单位加强资金内控管理的重要手段之一；
某地一单位为了进一步优化营商环境，对个别公共服务流程过于简化，缺少有效内控监管，导致一系列风险防控问题发生。这些改革过程中凸显出来的矛盾和问题，已成为当前内控工作需要着力解决的新任务。
近年来，随着各级政务信息共享体系建设的大力推进，通过大数据比对等新技术手段发现不同部门、地区之间政务的疑点问题，已成为内控审计工作的有效手段。随着政务信息共享范围的不断扩大，以前通过人工比对无法发现的各类新型疑点问题不断被发现。但有些单位没有坚持“问题导向”原则，未将大数据比对和审计巡察等渠道发现的新问题与本单位内控工作有机结合起来，及时纳入单位内控风险点实行重点管控。
部分行政事业单位内控工作规范执行不到位
1.不同行业部门和地区的内控管理工作水平参差不齐。经济活动较多的部门和单位对内控工作重视程度较高，内控工作机制相对健全，经济活动较少的单位抓内控机制建设工作的力度需进一步加强。近年来一些基层单位发生的关键岗位人员小蝇大腐问题偶见报端，主要原因是其所在单位 “不相容岗位分离”“授权审批控制”等基础的内控规范没有严格执行到位。
2.内控基础理论知识宣传普及有待加强。目前行政事业单位工作人员对内控工作都有了初步的了解与认识，但熟练掌握内控五要素、内控原则和方法等内控理论知识并应用于实践的人员则很少，主要原因是单位开展内控专业理论知识培训不经常、不到位，未能按要求将内控管理工作要求和目标有效传达到每名工作人员。
3.内控工作机制建设不规范。一是风险评估工作开展不规范，例如：未定期组织开展风险评估，风险识别不充分，分析不到位，应对措施不够专业等。二是内控活动组织不到位。例如：“三重一大”事项集体决策、不相容岗位分离、业务经办授权审批等内控要求执行不严格等。四是信息沟通工作质量不高。有的地区建立政务信息共享系统后，有的部门政务信息上传不及时、不充分，导致政务信息系统在强化监管方面的作用没有完全发挥出来。有的单位未将必要的业务关键环节内控措施嵌入到部门信息管理系统中，使得通过信息系统减少或消除人为因素的作用发挥不够。五是内部监督评价不到位。例如：单位没有设置专门的内部审计机构或工作组织，日常监督不系统、不及时、不到位，不能及时、有效地发现相关内控层面的控制缺陷。
新发展阶段完善行政事业单位内控工作机制的对策建议
创新实施“大内控”工作理念，将内控管理范围从经济活动扩大到行政公共服务的各个重点领域和关键环节
党的十九届四中全会作出了推进国家治理体系和治理能力现代化的重大战略部署。行政事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，应切实提高对内控管理工作的重视程度，創新树立“大内控”工作理念，将内控工作范围从单位的经济活动扩大到行政公共服务的各个重点领域和关键环节，将先进的内控理论方法应用于内部行政权力和公共服务事项运行的各个层级、方面、环节，全面提升单位内部治理水平，规范内部权力运行，建立健全科学高效的内部制约和监督体系，有效防范舞弊和预防腐败，为实现行政事业单位内部治理体系和治理能力现代化提供有力支撑。
增加“问题导向”和“与‘放管服改革相适应”两个内控原则
在“全面性、重要性、制衡性、适应性”内控原则基础上，结合新时代行政事业单位内控工作的新变化新需求，建议增加以下两个内控原则：
1.“问题导向”原则。一是借鉴审计部门对本单位反馈的各类审计中发现的问题意见，二是结合上级业务主管部门对政务共享信息进行大数据比对分析后发现的各类疑点信息，三是借鉴其他地区同行业部门发生的违规舞弊典型案例，四是结合上级巡视巡察、纪检监察部门发布的违法违纪案例，坚持问题导向、举一反三，有针对性地对本单位的行政和公共服务事项开展风险分析评估，将相关风险点及时纳入单位内控管理范畴并实施相应的风险管控。
2.“与‘放管服改革相适应”原则。妥善处理好“放与管”的关系，一是坚决不能简单的“一放了之”。应重点结合行政和公共服务事项的内控管理需求，尤其对民生保障等领域中涉及资格审批、待遇核算、资金收支等重要事项和关键环节，必须在确保规范性、安全性的前提下，科学合理地缩减经办流程和环节，灵活有序地优化提升公共服务质效。二是坚决不搞“一刀切”。例如在医疗、养老保险费征缴工作中，一方面要加强微信、小程序缴费等网上平台建设，满足城市居民和年轻人群体的公共服务需求，另一方面，必须充分考虑广大农村和老年人群体的实际需求，进一步加强镇、村两级基层公共服务平台建设，允许使用现金缴费、线下平台就近缴费，更好地满足不同地域、不同群体人员的公共服务需求。同时要加强线下公共服务事项事中、事后监管力度，督促基层服务平台切实加强内控管理，及时、足额上缴资金，有效防范资金截留、挪用风险发生。
完善内控组织建设全员培训风险梳理与防控反舞弊评价监督五项工作机制
一是完善内控组织建设。有条件的单位应单独设立内控审计科室，不具备条件的单位应成立内控工作领导小组等机构，牵头负责推进单位内控管理工作。二是要强化全员培训，将内控基础理论知识和工作目标列入本单位业务培训、廉政培训、青年干部培训等各类培训活动的常规内容，多渠道、多层次地宣讲内控管理知识和风险防控要求，引导全体干部职工熟练掌握内控原则和方法，不断强化底线意识和廉洁从政意识，为单位内控管理水平持续提升打好基础。三是要切实加强风险评估工作，要坚持问题导向，善于从单位整体、综合管理、业务经办等不同层面入手，定期组织开展风险评估，全面、充分识别、分析各类内控风险点，有针对性地逐项制定风险应对控制措施。对实行省市级信息系统统一管理的部门，要注重加强线下内控机制建设，对信息管理系统中风险管控措施嵌入不充分的事项，要定期组织开展线下经办风险评估，并采取有效的线下防控措施加以补充完善。各层面的内控风险点要逐项明确责任人和责任科室，制定单位《内控风险管控台账》并抓好组织实施和监督评价。四是要坚持“惩防并举、重在预防”原则，建立健全反舞弊机制。单位应设置举报信箱，用于接收内部工作人员和服务对象对舞弊行为的举报，对举报线索要组织专人调查落实并严肃处理，全面强化廉政风险防控。五是要完善内控评价机制。内控工作牵头部门要坚持日常检查与重点督察相结合，对单位内控管理机制建设和内控措施执行情况进行定期、不定期地检查，必要时可聘请第三方机构对单位内控工作的有效性进行专业评价，及时发现内控管理缺陷并采取风险应对措施加以整改。
结 语
十四五期间，各类行政事业单位应进一步加强内控管理工作，着力建立健全权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，不断强化系统风险和内部权力运行管理，持续提升行政公共服务效能和内部治理水平，为加快实现国家治理体系和治理能力现代化目标作出积极贡献。
（山东省莱阳市社会保险服务中心）
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