远洋渔业企业税务管理中存在的问题与对策研究
陈影
摘要：舟山是全国远洋渔业的重要基地，近年来，在国家与地方政府的关心下，在舟山新区与自贸区发展的带动下，远洋渔业快速发展，特别是普陀区，作为舟山的重点渔区，其企业户数、捕捞产值、从业人员、税收贡献等已占舟山的百分之七十以上。为支持与帮助全区远洋渔业顺利发展，税务部门高度重视，想方设法，从政策与日常管理上，从宣传与服务上，全力全心投入。但是由于舟山渔业渔民的传统观、历史观、远洋渔业的特点、企业的架构等，使企业在税务方面产生一些复杂的问题，也给税务管理增加了一些困难，本文结合舟山与普陀地方实际，对如何加强远洋渔业税务管理进行探讨。
关键词：远洋渔业企业;税务管理问题;对策
一、远洋渔业企业加强税务管理的重要性
（一）远洋渔业企业的概念
远洋渔业是指海洋水产生产与加工业的一部分，指在别国海域或深海从事捕捞活动的水产生产事业。是由机械化、自动化程度较高的大型具有冷冻、冷藏、水产品加工等和捕捞船、加油船、运输船组成的船队，主要渔具有拖网、围网、流网、标枪等，总体上可以说是中国公民法人或其他组织在公海、其他国家海域的捕捞以及与之配套的加工、补给、产品运输等渔业活动，在公海的称为大洋性渔业，在其他国家的称为过洋性渔业。
（二）发展远洋渔业的意义
发展与从事远洋渔业，大力开发远洋渔业的水产资源，能有效增强食物安全保障水平，有利于减少近海水产的捕捞强度，有利于保护本国海域水产资源，有利于维护我国海洋益保障，有利于促进海洋经洋的发展，提高水产品的生产量，增加外汇收入，增进与其他沿岸国家的经济往来，也促进了中国渔业“走出去”战略的重要作用，有利地推动了中国的经济与社会的全面可持续发展。
对于舟山而言，是中国的主要水产品生产与加强基地，由于主要是传统渔区，随着近海资源的衰退，以及国家对近海渔业资源的保护，休渔期实施与延长，大力发展远洋渔业，可以促进转产转业，合理安排渔民重新就业与生产，增加渔民收入，发展渔区经济，增加地方税收与财政收入，保护国家生态不受严重影响，为国家提供生产生活资源等具有重要意义。
二、远洋渔业企业税务管理的现状和存在的问题
（一）远洋渔业税务管理的现状
以普陀区为例，现有远洋渔业企业20家，实行公司制管理，每个企业拥有自己的船只，但由于国家有关部门对资质管理的关系，渔民个人船是无法获得远洋捕捞证书的，所有，只能挂靠到远洋渔业企业，其船舶证书所有权只能为公司，但其实际都是个人的，即实际所有权与登记情况不符。
经多年的不懈努力，普陀远洋渔业现代化船队规模和远洋捕捞产量全国领先，现已成为全国远洋鱿钓产业重点地区。据2021年海关远洋自捕鱼通关数量统计，全区21家远洋渔业企业投产渔船355艘，9000多名远洋渔民从事一线捕捞，创产值约30亿元。普陀区远洋渔业以鱿钓产业为主导，鱿钓产量已占远洋总产量的87%以上，是全国名副其实的“中國鱿鱼之乡”，为调整海洋捕捞结构，保护近海渔业资源，建设海洋经济强市（区），维护国家海洋权益作出了积极的贡献。
由于捕来的主要是鱿鱼，必须卖给本地或全国其他地方的加工企业，而且，企业从远洋捕来进口的产品，按规定可以享受自产自销免税的优惠政策，如何给企业与个人进行正常的开票与申报，解决他们生产销售财务分配上的困难，理顺税务上办税事宜与征纳关系，这就给政府、企业与个人船东，以及税务部门带来了一些问题。
（二）当前远洋渔业税务管理存在的主要问题
1.对于纳税申报等规定不了解
当前，远洋渔业企业在日常管理中，对于纳税申报相关规定不了解，不掌握。例如，对捕来的海产品，企业如何开具免税发票以及如何申报纳税并不了解;对于挂靠的个人船东，如何开具免税发票以及如何申报纳税不清楚;企业与个人之间如何进行财务与销售的核算不掌握。由于捕捞企业和个人对各环节纳税管理要求不了解，造成税务管理风险。
2.对于捕捞产品的来源难以区别影响纳税申报
从远洋、从公海进境的海产品，难以把握与分清是自己捕来的还是收购来的，难以对远洋捕捞产品的数量与品种进行准确分类。同时，实际管理中，难以对每艘船的捕捞量和产品种类进行区分，无法实行一一对应，造成申报事项难以保证其真实性、可靠性。
3.现有企业管理模式增加了税务管理难度
由于地方政府的重视，要把远洋渔业做大做强，要实行走出去路子，就要实行统一捕捞、统一进口、统一冷藏、统一销售、统一核算、统一管理等，这也就对税务部门的纳税服务与征收管理增加了难度，提出更新更高的要求。当前，随着国家“放、管、服”的大力推行，以及减税降费政策的不断出台，支持民营企业的发展也是重中之重，舟山是重点渔区，许多还是以渔业为生，在浙江大力推进共同富裕的试点中，税务部门需要进一步发挥自己优势，大胆创新，结合普陀区的地方特点，特别是针对参加远洋捕捞的公司与个人，在税收上如何帮扶和精准发力，因此税务管理部门管理难度加大。此外，税务是行政执法部门，也是为纳税人提供服务的部门，在执法过程中需要保证政策的精准性，保证税务管理的规范性，减少与降低企业偷税的风险，做到管理服务与工作效益、税务风险三不误，也是税务管理部门和远洋捕捞企业提出了更高的要求
三、完善远洋渔业企业税务管理的对策建议
（一）坚持对口与属地管理
远洋渔业企业由于行业的与众不同性，以及舟山建设全国远洋渔业基地的目标，还有渔民作为农民性质的自然人，就应该实行差别化管理。普陀是舟山与全国的重点渔区，是远洋渔业的主产地，作为地方税务部门，为了更好更方便更有效地支持服务远洋渔业的发展，建议税务登记属地管理，集中一个区域集中注册，税务管理部门内部实施专业化管理。
（二）实行统一开票与申报
多年来，远洋渔民对捕捞来的产品，销售后经常是到税务大厅来门征临时开票，造成来回跑路较为麻烦，各种手续资料也相当复杂，是否免税也难以审核，税务干部与税务部门也多少存在政策难以把关风险，办税大厅工作量的压力也较大，相关远洋渔业人员也感觉纳税申报工作不是很顺畅。为此，税务机关应该取消大厅的临时代开票，由公司或其他协会组织统开具，方便渔业企业开票和申报。4D469468-69A6-4051-8515-61726637117D
（三）实行远洋渔民个人全部挂靠公司的统一管理
远洋渔民个人船只全部挂靠远洋公司，双方签订合同，明确产权关系，特别是船舶所有权，应该在公证处进行公证。并分清是公司船只与挂靠船只，便于后续对于捕捞主体的区分和收入的确认。
（四）成立专业合作社加强行业管理
首先，各渔业企业与个人经协商，同意，制定章程，召开大会，在全区成立统一的一家远洋渔业专业合作社，实行统一的捕捞、运输、冷冻、入库、保管、登记、销售、核算、分配与相关风险应对。登记为渔民专业合作社的社员必须持有远洋捕捞船只，对船只产权证所有权非社员本人的，应有法定公正机关出具的证明产权为社员的公证证明或船舶租赁协议。从事远洋捕捞的专业合作社，应按社员建立明细账，准确核算社员鱼获进销、库存和资金往来情况等。销售免征增值税，自捕鱼获产品必须开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。开具增值税普通发票必须在发票备注栏上登记船号，并和销售产品名称一致，否则不得享受优惠政策。
其次，合作社应按实逐笔向社员开具自制收购凭证作为合作社进货凭据，合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。另外，纳税人应当将以下资料留存备查：自捕鱼证明、船舶所有权、国籍证明、挂靠协议、捕捞协议、合作社章程、负责人身份证明社员名册、股本结构及社员出资情况、报关单、海关免税单和明细清单、有关主管部门的批文和税务机关要求提供的其他资料。应按税法规定的纳税申报期限进行纳税申报，准确填写纳税申报表。
最后，远洋捕捞企业要规范和加强挂靠船、社员的监督与管理，规范合作协议，明确法律责任。各挂靠船东和社员要增强税收意识，服从公司管理与安排，做到合法经营，正确开票，规范纳税。远洋捕捞企业要重视发票与其他税收管理，遵守国家税收法律法规。
（五）落实相关税务后续管理要求
主管税务机关应定期审核、检查纳税人的账务，核实产品销售、库存情况，必要时进行实地盘点。对未按规定进行账务处理的或盘库数与账面数不一致的，按照有关规定进行处理。纳税人未按规定期限进行纳税申报或进行虚假申报的，按税收征管法有关规定进行处理。主管税务机关应对纳税人生产经营情况和纳税申报情况进行检查，重点对免税发票开具进行检查核实。发现疑点问题及时进行纳税评估，发现有虚开发票嫌疑的移送稽查。区远洋捕捞协会要加强远洋捕捞企业联系，保持与税务部门的沟通与协调，及时提供各类信息，报送相关材料等。同时，税务部门与税务干部也要做好管理风险的防范工作，在加强对远洋企业、个人、合作社税务管理的同时，一定要细心推出各项比较实际的服务措施，在认真落实税收优惠政策的同时，要规范各种税收执法行为，正确处理好税收征纳关系。
（六）企业与税务管理部门加强联系配合
要保持与促进远洋渔业稳步健康发展，解决企业与个人税务上的问题与困难，单位靠税务与纳税人之间，也是难以全部解决或发展的，必须是在政府的关心下，提倡社会共治共管共扶，其中，税务部门要以主角的位置，联系渔业管理局、渔业协会、海关、水产局与水产协会、重点企业等，建立远洋渔业税务管理服务合作机制，加强对企业、个人、渔民的政策宣传，重点作好对专业合作社的管理与服务，发挥协会作用，定期分析企业与个人船东在税务管理上的成效与存在问题，做好远洋渔业全产业链上各环节、各阶段产生经济效益与税收贡献的分析，努力在全社会共治共管共促上走出普陀海洋经济特色的远洋渔业新路子。
（七）大力推出远洋渔业产业扶持政策
首先，建议部分远洋渔业企业与渔民签订委托养殖合同，向渔民提供鱼苗、捕捞工具等，渔民养殖至成品后由企业回收，企业再把回收的各种产品，由企业自行进行销售。对于上述这种经营结构与模式，远洋渔业企業回收后，再进行直接销售渔业产品的行为，属于生产者销售自产的渔产品，可以根据《中华人民共和国增值税暂行条例》中的有关规定，对其销售收入免征增值税，而且，这种“公司+农户”一体化、连锁性的生产经营模式，企业也可以按《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，享受减免的优惠政策。
其次，鼓励部分远洋渔业企业对符合基本要求的渔民进行技术培训与安全培训，提高企业对渔民的关心与重视，增加适当的人力物力资金投入，努力培养建设规范化、专业化相统一的远洋渔业劳动力供应市场;积极鼓励社会与相关企业，发展为远洋渔业企业配套提供劳务的中介机构，加强劳务中介规范化管理，支持集培训、做证、健康体检、人身保险、经营管理等综合性的，一体化的国内外劳动服务市场服务体系建设。建议给予从事此类业务的远洋渔业企业以相应的税收优惠。
再次，远洋渔业的资源优势十分突出，为发展清洁环保的观光渔业提供了基础。建议给予部分投资发展涉及远洋休闲渔业、以及有一定海洋文化性质的旅游产品、对发展绿色海洋经济、促进生态文明有提升作用的等高质量项目的远洋渔业企业，出台相应的鼓励与支持的税收优惠政策。
最后，远洋渔业具有很大的风险性，从而使远洋渔业的自身积累、银行贷款、吸引外资等各方面各方式都具有一些局限性、制约性。加上，当前为发展现代化渔业，无论是科技的创新投入，还是各种生产加工设备的进一步改造，都必需有充分、一定的资金来体现保障作用，发展与走出去引进来，是有投资的风险，且离不开资金的支持。在进行现代远洋渔业发展与改革中，需要把资金更加合理，更加实际、更加高效率的使用起来，对做好远洋经济的发展有着很重要很长远的意义。目前的资金来源主要集中于政府的公用资本、中央及地方财政预算等，难以发挥社会与民间资本的积极性，主动性，也没有合理高效的办法激励金融行业，不断进入远洋渔业这个地方重要行业的举措。目前，部分远洋渔业企业以私人经营或者合伙企业为主，其中的中小型远洋渔业企业基本上是以自筹资金为主。企业总体规模较小、想进一步融资能力较弱、与其他行业的综合竞争力不强，形成远洋渔业产业的可持续发展、高质量发展水平不高，不利于发展与壮大远洋渔业。因此，可以参照农户小额贷款的税收优惠政策，鼓励部分远洋渔业企业创新融资方式，对那些支持远洋渔业发展的有关金融机构给予税收优惠，如与渔业发展相关的贷款利息收入免征增值税等。
四、结束语
远洋渔业是舟山的一个重要行业，是体现舟山向外发展，拓展经济发展空间，保护近海资源，促进海洋生态良好存在，为渔民生产生活进一步提升提高的主导产业。普陀，是舟山发展的重心，更好舟山仍至全国远洋的主要基地，在舟山新区和自贸区的引领下，在浙江共同富裕示范区的推动下，税务部门要立足海岛海洋实际，充分关注渔民渔业情况，创新管理举措，为地方发展贡献力量。本文主要围绕普陀远洋渔业的各方面状况，与在生产经营中存在与反映的一些税务管理上的困难与需求，从税务支持、服务与管理等方面，提出一些想法与建议，以期待税务与社会各方面共同关心支持远洋渔业。
参考文献：
[1]朱飞.农业企业纳税管理的问题与解决策略[J].纳税，2021，15 （32）：22-23.
[2]王振兴.探究农业企业纳税管理中的问题与对策[J].纳税，2021，15 （06）：5-6.
[3]李文龙.加强企业税务管理及防范、化解税务风险的探讨[J].现代商贸工业，2021，42 （02）：104-105.
[4]肖捷.企业税收管理存在的问题及对策[J].现代商业，2020 （32）：187-188.
[5]杨燕.企业税务管理中存在的问题及其优化策略[J].商讯，2020 （32）：112-113.
[6]张爱宁.企业税务风险管理的探讨[J].财会学习，2022 （03）：117-119.
[7]袁蔚莉.企业税务管理中存在的问题及其改进措施探讨[J].现代商业，2022 （02）：127-129.
[8]赵晶旸.中小企业税务风险管理问题分析[J].上海商业，2022 （01）：146-1474D469468-69A6-4051-8515-61726637117D
猜你喜欢 对策 LabVIEW下的模拟电路实验教学创新对策电脑知识与技术(2022年11期)2022-05-31医院财务管理面临的问题及解决对策今日财富(2022年15期)2022-05-24高校财务内部控制的对策分析时代商家(2022年12期)2022-05-13提高中小学音乐欣赏教学质量对策探讨教育家(2022年18期)2022-05-13新会计制度对财务管理的影响及解决对策商场现代化(2022年5期)2022-04-17“深度伪造”中个人隐私的保护：风险与对策华东理工大学学报（社会科学版）(2022年1期)2022-04-14我国企业并购中的财务风险与对策科学与财富(2021年33期)2021-05-10初高中数学衔接教学存在的问题与对策福建基础教育研究(2019年4期)2019-05-28基于青少年心理特点的校园欺凌成因及对策福建基础教育研究(2019年2期)2019-05-28走，找对策去！少儿科学周刊·少年版(2018年12期)2018-01-26