关于工程项目内部控制的问题与对策分析
吕双双
摘要：建筑行业在我国社会经济地发展中起到重要的推动作用，但是建筑行业中工程项目内部控制管理的过程中还存在一定的问题，比如管理是否合法，财务报告披露是否可靠与真实。这些问题都影响项目工程是否有效运营，也直接影响企业地未来发展。企业利润源于项目工程的收益，因此项目工程对于企业而言十分重要。因此本文针对工程项目在相关理论的基础上进行分析，针对一定的问题然后提出相应的对策，希望通过本次研究可以帮助相关的企业完善工程项目的内部控制，从而保持可持續发展的趋势。
关键词：工程项目;内部控制;风险评估
随着经济不断发展，建筑行业的市场也不断地扩大，其中工程项目的规模也不断增加。但是其在增长和飞速发展的时，依旧存在很多的问题和不足，对于正在发展建筑行业解决目前内部控制问题是非常重要的。内部控制需要内部各职能相互配合，从而促进企业发展。
一、工程项目内部控制的基本概念
（一）内部控制的概念
内部控制是指企业的内部控制运营。主要是企业完成经营目标，保障资金的安全以相关财务信息资料的真实可靠性。并且让企业的规章制度得到贯彻执行，保证经营活动正常运营。并且在企业本身内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。
有效的内部控制可以在一定程度上可以减轻工程项目的运营成本，杜绝一定的浪费。同时也起到了一定的监督作用，在一定程度上减少偷工减料以及工程质量低下等情况的发生。对于企业也可以降低一定的风险，比如合同纠纷以及财务管理方面等都会造成一定的风险。通过内控可以妥善的解决一些企业问题，从而规范企业，促进企业的长远发展。
（二）工程项目的概念
工程项目是作为被管理对象的一次性工程建设任务。它以建筑物或构筑物为目标产出物，需要支付一定的费用、按照一定的程序、在一定的时间内完成，并应符合质量要求。工程项目具有投资大周期长，以及资金链长现金压力过大等特点。在修建项目的过程中，涉及的人员资金数量都非常的多，这也导致项目工程的风险性是非常的大，尤其对企业造成很大的资金压力。这些工程项目在运营的过程中为了节省资本，一般都雇佣大批的不稳定民工进行建设，素质较低，这些都会给企业带来一定的风险。
二、工程项目内部控制存在的问题
（一）工程内部控制环境不佳
1.企业财务人员素质有待提高
很多企业的财务人员的素质并不是很高，其专业能力也不强，他们在工作的过程中可能会出现一定的错误，从而影响工程项目的运营，尤其在成本核算，以及财务数据分析方面等，在各环境的运营中都必不可少，尤为重要。但是大多数的企业在项目运营的过程中主要侧重于项目工程的质量和安全方面，并没有对财务管理方面的风险进行了良好的预测，造成财务与施工相分离。因此对于企业，高素质以及高专业的财务人员，必然会在工作运营时起的良好的作用，且完成财务的内部控制，精准的为企业和投资者提供精准的数据分析和财务分析，从而在一定上减少运营成本。财务人员以及财务管理的相关工作在项目的内部控制中应该得到重视。
2.企业上层内部控制意识淡化
运营项目工程的一些公司，他们对于内部控制的认识并没有达到一定的高度，只是认为内部控制就是一种简单的手段，甚至认为可有可无。正因为这种淡泊的意思，导致了内部控制体系，千疮百孔，漏洞百出。尤其更严重的不是基层的人员，最主要的就是上层的管理人员。由于内部控制的意识淡薄，从而导致内控只是嘴上的概念词，无法落实。
（二）工程项目风险评估系统不完善
工程项目耗资大，运营时间长，社会影响力也非常的大，这些原因都体现了项目工程的风险是很大的。因此在项目运营前对于项目的风险评估是很有必要的，要识别出在运营过程中以其运营前会存在哪些潜在的风险，这样才能规避一定的不必要的损失。但是有些部门因为自身对于风险评估系统方面不完善导致不能有效的规避工程项目管理的风险。出现很多不合规的现象，比如商业贿赂以及造价失真等，这些都会给企业带来难以想象的风险，陷入困境等。当然也会有一些企业在内部评估系统上并不完善，存在很多漏洞，这样就会在运营项目管理过程中更多的风险。
（三）工程项目控制活动存在问题
1.项目中实物控制存在问题
控制活动是内控中比较重要的。而实物控制是控制活动中之一，一些企业在内控中存在财务人员对实物控制并不了解，没有采取相关的保护措施，从而导致项目工程的数据文件以及相关的财务信息泄露，让一些不法分子钻空子导致项目工程出现财务资金等问题，造成项目运营成本增加，增加企业的资金负担。
2.项目财务人员职责不分离
一些公司为了减少人员成本，会出现一些财务人员，一人多兼职，既担任出纳的职务，也担任审计的职务，职责不分离导致。财务人员可能会以权谋私，从中获取非法利润，间接造成项目工程的损失。
3.成本和质量控制出现问题
工程项目的成本控制以及项目工程在制作完成中的质量也对于企业的形象和后续客户对于公司的评价和认同起到了重要作用。但是在当下的情况来看公司。仍然存在着成本控制中具有偏差，最后导致成本增加。项目工程的质量是非常严峻的问题一旦出现问题就会危害人们的生命安全，在质量控制中不仅由于一些员工以权谋私为了获得利益，以次充好，偷工减料的情况的出现。其次就是有一些员工在操作上出现问题导致质量问题，缺乏专业性的知识，对施工的材料不熟悉，以及不知道如何去使用和操作，让项目工程达到最佳条件。
（四）工程项目信息与沟通不良
1.企业内部沟通不通畅
沟通是企业内部各部门的重大桥梁，但是在项目工程运作的过程中，一些企业会出现重大的沟通不畅，导致信息不对称以及信息滞后的情况。因此这就会导致项目工程在运作的过程中会出现效率低下的情况。各部门也会出现各自为政，内部控制难以运营，从而形成虚设。部门之间彼此及时的沟通与交流，对于企业内部控制的运行十分重要，他也影响着项目工程的有效运营。839C1C69-8D09-4DBE-8327-AE9D4EA5DDDE
2.企业与外部存在意见不统一
在工程项目建设的过程中，企业与外部在工程的建设方面，可能会存在意见不统一的情况。尤其在现实运营过程中，有些企业在项目的运营上面存在一些资金不足以及资金超过工程预算等情况。这也间接的影响了外部公司以及投资者对于这项目工程的看法和相关意见，在资金上会有些纠纷。比如因为预算不足让投资者进行加大投资等问题，以及原材料的价格上涨，增加了项目运营成本的费用。这都会影响项目工程的运营效率和进度。其次签订项目工程的合同时，由于存在的隐患以及相关的文字歧义，导致项目纠纷，耽误项目工程进程。这些都是在于外部公司在信息方面存在一定的差異和沟通上存在问题，导致项目工程难以进行的主要原因。
（五）工程项目内部监督不到位
内部监督是内部控制的最低防线是内部控制。相关的政策或制度能否有效的落实和执行，最主要的就是内部监督是否能够发挥作用。如果内部监督不能落实内部控制就会受到干预。这也是为什么一些项目工程存在着质量低下的问题等情况，最主要的就是内部监督不到位，才造成了有心之人从中为了自身的利益而对项目工程打起了歪心思。因此对于其的内部控制，尤其是企业的内部监督，一定要发挥起良好的作用对企业各部门进行监督，尤其是对项目工程中的财务数据以及项目工程的质量做出定期地监督，这样才能有利于项目工程在效率以及质量方面得到保证。
三、加强工程项目内部控制的对策
（一）完善工程项目内部控制环境
1.提高财务人员的素质
大多数的企业认为工程的质量和安全是非常重要的，所以在运营项目工程的过程中十分重视施工人员，而对于财务人员并没有太多的关注。但是这是很多财务人员，由于在成本核算和财务数据出现问题，而给公司带来更大的损失。因此在企业财务部门中的财务人员的职业素质非常重要以及专业技能。在人力招聘时，可以招聘一些在专业知识上能力强的，以及定期的进行相关的培训，最主要的是财务人员的素质。
2.增强内部控制的意识
根据以上文我们分析了管理层可能存在内部控制的意识薄弱的情况，他们并不重视内部控。管理层属于企业的上层人员对于项目工程的运行和管理起到了方向性的重要性。管理层应该从思想上认识到内部控制的作用，学习相关的理论知识，并把这些理论知识运用到实际工作中，并以身作则，制定完善的内部控制体系，加大一定的宣传，让公司的其他员工充分认识到内部控制的重要性，从而共同建立和完善内部控制体系，确保项目工程的有效进行。
3.营造良好的内部环境
企业的内部环境对于企业的运营至关重要的，毕竟所有的员工都工作在这样的环境之中，如果。企业的内部环境文化以及氛围非常的不好，那就会造成大家各自为谋取自身利益，而不会想把这个项目工程做好。因此应该营造一个良好的氛围增强，每个员工的内部控制意识，各部门之间相互合作，从而更好的落实控制的政策。
（二）提高工程项目风险评估水平
有效的规避风险，使项目工程减少不必要的损失。在面临风险分析问题，最重要是找出项目工程相关风险因素，并对这些风险因素进行识别，进行。首先就是在工程项目运营前对风险因素全面分析，且细化，确定相关的风险因素，针对风险因素制定相应的对策，充分考虑风险因素的相关性等，必要时进行一些专家指导，并邀请专业的人士对项目工程做系统的项目评估系统，从而控制财务等相关的风险。
（三）优化工程项目控制活动
1.优化实物控制
控制活动是企业实现其目标过程中一个极其重要的组成部分。不能为控制而控制，也不能仅认为应该控制而控制。管理者必须将控制活动与控制目标相结合，控制活动是努力实现目标的一种机制。对于财务人员要了解实物控制，主要包括了解对资产和记录项目中的财务数据，并要采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置要得到一定的授权才能给给予。同时也要对项目的采购材料进行定期盘点并和相应的核对。例如，现金、有价证券和存货的定期盘点控制。实物控制的效果影响资产的安全，从而对财务报表的可靠性及审计产生影响，也能在一定程度上起到有效监督的作用。
2.避免一人多职
职责分离对于监督政策的落实十分重要，首先了解被审计单位如何将交易授权、资产保管等职责分配给不同员工，以防员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误，避免一人多职，这样才能使控制活动的有效地进行实施。
3.质量成本有效控制
针对项目工程中成本以及质量控制，最主要的应该在前提制定相关的目标，尤其是财务部门进行成本的预算工作。其次就是专业人员对于身材方面的控制，包括质量等方面，尤其是对于评估团队。然后对于质量控制应该及时的进行抽查和检验，相关的质量部门与集团对应该做。
（四）优化工程项目信息与沟通
1.企业内部各部门协调配合
企业相互协调是企业优秀的文明文化，如果企业内部各部门各自为政，必然会导致工作效率低下以及工程项目完成的过程中受到重重阻碍，影响进度。一些企业在沟通上存在问题，除了最主要的各思维症，最主要的可能就是存在肾功不明确，遇到问题相互推诿。因此运营项目工程的公司应该加强企业内部的相互沟通与协调，从而更加的落实内部控制。
2.与外部企业及时沟通
项目工程有效的运行不仅源于运营方对于其他的相关公司，比如材料的提供方以及项目工程的投资者这些与项目工程信息相关的公司之间相互的配合，才能使项目工程最终完成。在项目运营的过程中遇到问题，难以解决时，可以外部企业及时沟通。比如上文提到的，在实际实施的过程中出现工程预预算超出范围，这种情况就应该事先的和投资方进行提前的分析，以及相关的部门要加强预算前瞻性等，避免出现类似的问题。
（五）加强工程项目内部监督
内部监督对于内部控制是否有效运行十分重要，因此内部监督应该对于项目工程在运营过程中的相关政策以及运营进行及时的监督，检查出相关的错误以及问题要及修改并评价。其次就是内部控制的监督除了。自身的增强之外，最主要的还需要相关部门的配合更好的落实内部监督，从而提高内部控制相关政策。在一定程度上减少偷工减料以及质量低下等问题的出现，并且形成严密的监督体系和制度更好地让项目工程高效运营。其次就是应该建立严密的监督体系，有部分公司在监督管理方面并没有太多的明文条令导致一些监督人员不重视自己职责，以及其他的被监督人员没有重视。让内部控制有效落实，就必须有完备的监督体系。
四、结束语
对于一个企业做好工程项离不开企业的内部控制等相关举措，比如其运营的前期，内部控制中的风险评估是工程项目有效的预防和规避一些风险，以及内部环境文化中企业员工的相互配合，以及财务部门的管理，对于项目工程的成本核算以及数据分析做到准确真实。企业内部彼此相互监督，相互配合，遇到问题，与内部员工及与其他外部企业及时沟通，找出更合理更优化的方案，把工程项目的内控做到最好，从而提高工程项目公司的竞争力，实现企业持续发展。
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