关于房地产企业内部控制制度的思考
董艳梅
摘要：我国经济社会的发展和城市化的不断发展，给房地产行业带来的极大的机遇和挑战。其在推动着房地产行业快速发展的同时，也使得企业面临着更激烈的行业竞争和更复杂的竞争环境。为增强房地产行业的持續竞争力，推进其持续健康发展。不仅需要提高房地产企业施工的质量、技术和工艺，还需要做好内部管理和内部控制等工作，提高企业经营管理的水平，确保项目规范、有序的进行。本文主要分析了房地产企业内部控制的作用、现状和优化对策，希望对提高房地产企业经营管理水平，推进企业高质量发展有所启示。
关键词：房地产企业;内部控制;制度完善
我国经济社会的发展为房地产企业的发展创造了良好的条件，近年来房地产工程的数量和规模在增加;同时也给房地产企业的发展带来了极大的挑战，其面临的竞争压力更大、竞争环境更复杂，很多房地产企业的利润率都有所下降。企业内控是提高企业经营管理水平的有效措施和手段，有助于强化房地产企业各主体单位、各部门以及全体员工间的沟通与协作;通过有效的内部监督和管理，能促使房地产企业的职责划分更明确，确保资产、资金的安全性与完整性，及时的发现和处理生产建设和运营管理中的问题，在一定程度上降低企业的风险，从而促使企业的战略目标更好实现，推动企业的长远发展。
1.房地产企业内部控制制度的作用
企业内部控制制度是企业内部建立起来的，促使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。企业内部控制是企业内部管理的重要内容，是企业自我调整与自我约束的重要手段。内容主要包括授权批准控制、组织结构控制、会计记录控制、资产保护控制、职工素质控制、预算控制和风险控制等，在房地产企业的经营管理中发挥着重要的作用。
1）强化房地产企业的内部控制，对企业各个环节的经营活动，对经营活动的各个方面实施有效的管理和监督，确保其规范、有序的进行，有助于其经营方针和目标更好的实现。2）有助于保证房地产企业各项资产的安全性和完整性，有效的防止和规避资产流失的现象。3）不断的优化和完善企业的内控制度和相关的机制，有助于保证企业的业务经营信息、财务会计资料的真实性、完整性，为企业做出科学的决策提供支撑和依据。4）有助于提高房地产企业经济核算的可靠性、准确性，促使企业的会计核算、业务核算等更完整准确，进而全面、准确的考核和反映企业的经济效益、经营状况和企业经营管理水平。5）有助于提高企业的经营管理能力和经营管理水平，及时的发现和处理企业的各种不稳定因素和各类风险问题，在规避和防范企业风险的过程中发挥着重要的作用，促使房地产企业的生产建设和运营管理环境更安全。6）完善和优化企业的各项制度，发挥好制度的保障和约束作用，能促使企业的操作行为更规范，各项业务开展更流程化、规范化，避免人为因素对企业造成的影响和损失。
2.房地产企业内部控制中的问题
2.1内部控制体系不完善
完善的制度体系是确保相关工作规范化进行的支撑和保障，但是很多房地产企业的内部控制制度还有待进一步的完善和优化。主要表现在，很多企业在内部监督与控制、内部审计、部财务会计管理、造价管理和成本管控、风险管控等工作的开展和实施中还存在不足和问题，从而影响了内部控制的效果。部分房地企业内部管理相对比较分散，其生产建设、内部控制没有严格的依照程序、规范和要求进行，各相关单位和环节之间缺乏有效的沟通协调和配合，一定程度上影响了企业财务、业务数据信息的完整性、准确性。内部考核工作的实施，有助于提升内部控制的效果。但是，很多房地产企业缺乏系统完善的考核制度，且相关指标和标准的设置不够严谨科学，也没有根据企业的实际情况去完善考核体系，从而导致房地产企业的会计信息披露不及时，在很多工程项目中都不同程度的存在违法、违规操作的行为。
2.2内部审计制度不完善
内部审计是内部控制的重要环节，内部财务审计在反映企业的资金、财务、业务和经营状况的时候发挥着重要的作用，有助于保障企业决策更科学。但是，很多房地产企业缺乏完善的内部审计制度，甚至认为审计工作会暴露企业不好的一面，不愿意主动的配合这方面工作的开展和实施，没有设立专门的审计部门，缺乏专门的审计人员，或者是内部审计的独立性不足。此外，一般只进行财务审计，且大多是事后进行的，缺乏对工程实施前的预测与分析、过程中的监督管控，一定程度上影响了内部审计功能作用的发挥。
2.3内部控制与全面预算管理严重脱节
部分房地产企业的预算管理工作不到位，预算编制与制定一般都是由财务部门负责的，缺乏与业务部门等其他相关职能部门间的沟通和交流，没有深入到实际工程项目中，影响了预算的科学合理性，在很多项目中都存在预算偏高或偏低的问题，从而对房地产企业的造价产生一定的影响。此外，很多项目缺乏对预算执行和实施的管理，缺乏预算考评，导致实际费用支出和成本与预算间存在较大的差距。
2.4内部信息交流与沟通不顺畅
部分房地产企业缺乏对整个工程项目的生产建设和运营管理的全过程、动态化的内部控制，全员参与内部控制的意识不强，各单位、各部门、各阶段之间缺乏有效沟通与协作，缺乏信息的横向、纵向沟通与交流。严重影响企业内部信息的完整性、准确性和共享利用效率，甚至对企业的经营决策和发展造成不利影响。
3.提升房地产企业内部控制的对策和措施
3.1完善相关的制度机制
房地产企业需要根据时代的需求、自身的实际需要，不断的完善和优化相关的制度机制，为企业的各项业务规范化开展和实施提供保障。健全和完善职责分工制度，确保各环节的人员明确自身的职责、目标和任务，规范化的进行生产建设和施工作业。制定严格的审批检查制度，对影响房地产企业生产建设和经营管理的各项因素进行严格的审查和检查，做好各重要和关键环节的审批管理。健全和完善会计制度和企业管理制度，确保企业的会计信息真实、可靠、准确、全面，提高会计信息的质量;强化对房地产企业资产资金和固定资产的管理，有效的降低资产流失的现象;对会计人员进行有效的管理，确保其操作规范合理，避免人为因素造成的风险问题和损失。完善内部激励和约束机制，建立和完善相关的法律法规和规章制度，有效的避免各种疏漏问题，提高内部控制的效果。
3.2做好内部审计工作
发挥好内部审计的作用，构建专门的内部财务审计部门，并确保审计工作的独立性，以全面、准确的反映企业的运营、业务、财务资金状况等，对房地产且的业务开支、票据手续、预算执行情况等进行有效的监督。聘请资质强的审计监督机构全面的审查和分析企业的财务报表，进行资产评估，并就企业的一些问题提出科学的建议。
3.3实施全面预算管理
做好财务预测、科学预算等工作，确保房地产企业的投资更合理，资金的使用与分配更加合理，规避工程项目超预算情况。科学的预测和分析工程项目投资收益，做好成本、造价管理工作。实施全面预算管理与控制，强化对房地产企业整个运营活动、生产经营活动的监督管控。
3.4做好企业信息沟通工作
强化企业各部门、内外部的信息沟通，解决信息交流和沟通不顺畅的问题，提高信息资源的使用效率和共享程度。利用信息化技术，建立完善的信息系统和信息化平台，方便企业获取各类信息资源，为科学决策提供真实可靠、全面的数据。
4.结束语
综上所述，面临复杂的竞争环境和巨大的竞争压力，房地产企业要想增强自身的持续竞争力，推进其高质量发展，则需要重视优化和完善内部管理，提升内部控制的水平。要根据自身工作的需要，构建系统完善的内部控制制度体系、考核评价分析体系，加强房地产企业内部的审计与监督、交流与沟通，实现各项有利资源的整合与利用。通过有效的内部控制，提高房地产企业经营活动的效率和效果，确保企业的资产安全，财务报告可靠，经营发展科学合理。有效的提高企业的经营管理水平和经营效率，推动房地产企业持续健康发展。
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